题目
[组合题]2024年4月15日，甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的一台机器与乙公司持有的C公司20%的股权进行交换。甲公司拥有的机器设备的账面原价为1000万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，在交换日的公允价值为500万元，另支付清理费10万元。乙公司持有的C公司20%的股权公允价值为580万元，账面价值为395万元（其中投资成本为300万元、损益调整为50万元、其他综合收益为45万元）。其他综合收益源于C公司其他债权投资公允价值变动。甲公司另支付了补价15万元给乙公司。两公司均为增值税一般纳税人，销售固定资产适用的增值税税率为13%。上述交易过程中涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。[要求1]编制甲公司会计分录。
[要求2]编制乙公司会计分录。
答案解析
[要求1]
答案解析：
借：固定资产清理600
累计折旧300
固定资产减值准备100
贷：固定资产1000
借：固定资产清理10
贷：银行存款 10
借：长期股权投资580
资产处置损益110
贷：固定资产清理610
应交税费——应交增值税（销项税额）65
银行存款 15
[要求2]
答案解析：
借：固定资产500
应交税费——应交增值税（进项税额)65
银行存款 15
贷：长期股权投资——投资成本300
——损益调整 50
——其他综合收益45
投资收益 185
借：其他综合收益 45
贷：投资收益45
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本题来源：第三节 非货币性资产交换的会计处理（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]2024年5月，甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将其一栋厂房和一项土地使用权与乙公司的在建工程和长期股权投资（具有重大影响）进行交换。甲公司厂房原价为1200万元，已提折旧750万元；土地使用权账面原价为450万元，已摊销金额为270万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为600万元；长期股权投资的账面余额为200万元。假设以上各项资产的公允价值均不能可靠计量，不考虑相关税费等其他因素，甲公司换入长期股权投资的成本为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：换入资产账面价值总额＝600＋200＝800（万元），换出资产账面价值总额＝（1 200－750）＋（450－270）＝630（万元），换入资产总成本＝换出资产账面价值总额＝630（万元），长期股权投资占换入资产账面价值总额的比例＝200÷800＝25%，换入长期股权投资成本＝630×25%＝157.5（万元）。
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第2题
[单选题]甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为 300万元（未计提减值准备），公允价值为420万元；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元；乙公司另支付补价20万元给甲公司。甲公司收到换入的设备作为固定资产核算，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假设该项交易具有商业实质，不考虑其他相关税费，在此项交易中甲公司确认的损益金额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司确认的损益金额＝420－300＝120（万元）；发生的设备搬迁费2万元计入换入设备的入账成本，不影响损益。
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第3题
[单选题]M公司以一项厂房交换N公司的一项管理用固定资产、一项交易性金融资产及一批存货。M公司换出厂房的账面原值为3600万元，累计折旧为600万元，未计提减值准备，公允价值为4000万元。N公司换出固定资产账面原值1200万元，累计折旧为200万元，计提减值准备100万元，公允价值无法可靠计量；换出交易性金融资产账面价值为860万元，公允价值为1480万元；换出存货账面价值为1600万元，公允价值同样无法可靠取得。假定该交易具有商业实质，不考虑其他因素，则M公司换入的固定资产的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：M公司换入固定资产的入账价值=（4000-1480）×（1200-200-100）/[（1200-200-100）+1600]=907.2（万元）。
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第4题
[单选题]2023年12月10日，甲公司用一台已使用2年的A设备从乙公司换入一台B设备，为换入B设备支付相关税费10 000元。甲公司换出A设备的账面原价为500 000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙公司换出B设备的账面原价为240 000元，已计提折旧30 000元。假设该资产置换具有商业实质，且交换资产公允价值均能可靠计量。置换时，A、B设备的公允价值均为250 000元。该交易发生日，双方已办妥资产所有权的划转手续，假定不考虑增值税因素的影响。甲公司对此业务进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
甲公司换入B设备的入账价值＝250 000＋10 000＝260 000（元）。会计处理如下：
借：固定资产清理180 000
累计折旧320 000
贷：固定资产——A设备 500 000
借：固定资产——B设备260 000
贷：固定资产清理180 000
银行存款10 000
资产处置损益70 000
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第5题
[不定项选择题]在非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，可能计入（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：采用公允价值模式计量的非货币性资产交换，换出资产公允价值与账面价值的差额需分情况处理：若换出资产为固定资产、无形资产的，差额计入资产处置损益；换出资产为长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，差额计入投资收益；换出资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，差额计入留存收益。
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