题目
[组合题]2024年4月15日，甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的一台机器与乙公司持有的C公司20%的股权进行交换。甲公司拥有的机器设备的账面原价为1000万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备100万元，在交换日的公允价值为500万元，另支付清理费10万元。乙公司持有的C公司20%的股权公允价值为580万元，账面价值为395万元（其中投资成本为300万元、损益调整为50万元、其他综合收益为45万元）。其他综合收益源于C公司其他债权投资公允价值变动。甲公司另支付了补价15万元给乙公司。两公司均为增值税一般纳税人，销售固定资产适用的增值税税率为13%。上述交易过程中涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证；不考虑其他相关税费。[要求1]编制甲公司会计分录。
[要求2]编制乙公司会计分录。
答案解析
[要求1]
答案解析：
借：固定资产清理600
累计折旧300
固定资产减值准备100
贷：固定资产1000
借：固定资产清理10
贷：银行存款 10
借：长期股权投资580
资产处置损益110
贷：固定资产清理610
应交税费——应交增值税（销项税额）65
银行存款 15
[要求2]
答案解析：
借：固定资产500
应交税费——应交增值税（进项税额)65
银行存款 15
贷：长期股权投资——投资成本300
——损益调整 50
——其他综合收益45
投资收益 185
借：其他综合收益 45
贷：投资收益45
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本题来源：第三节 非货币性资产交换的会计处理（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为 300万元（未计提减值准备），公允价值为420万元；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元；乙公司另支付补价20万元给甲公司。甲公司收到换入的设备作为固定资产核算，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假设该项交易具有商业实质，不考虑其他相关税费，在此项交易中甲公司确认的损益金额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司确认的损益金额＝420－300＝120（万元）；发生的设备搬迁费2万元计入换入设备的入账成本，不影响损益。
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第2题
[单选题]甲公司以一台生产设备换入乙公司持有的一项其他权益工具投资。换出生产设备的账面余额为1 800万元，已计提累计折旧800万元，未计提减值准备；公允价值为1 200万元。交换日，该其他权益工具投资的公允价值为1 500万元。甲公司支付乙公司银行存款144万元，同时为换入其他权益工具投资支付相关税费5万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，该交换具有商业实质。甲公司生产设备适用的增值税税率为13%。甲公司换入其他权益工具投资的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司换入金融资产，应按照金融资产自身公允价值为基础计量其入账成本，因此换入其他权益工具入账成本＝公允价值＋相关交易费用＝1 500＋5＝1 505（万元）。
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第3题
[单选题]甲公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，公允价值分别为200万元和100万元。当日双方办妥了资产所有权转让手续，该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：换入资产入账价值总额为 300万元，换入汽车入账价值＝换入资产入账价值总额×换入各项资产公允价值÷换入资产公允价值总额＝300×100÷（200＋100）＝100（万元）。
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第4题
[不定项选择题]甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为 1 000万元，已计提折旧200万元，固定资产减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款56万元。已知大型设备适用的增值税税率为13%，无形资产适用的增值税税率为6%。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假设交换具有商业实质，下列说法中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：
由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值，因此支付的银行存款均为增值税的金额，所以甲公司换入无形资产的入账价值＝800（万元），乙公司换入固定资产的入账价值＝800＋10＝810（万元），甲公司应确认的处置损益＝800－（1 000－200－100）－5＝95（万元）；乙公司应确认的损益＝800－（1 200－500）＝100（万元）。选项A、B当选。
甲公司的相关分录：
借：固定资产清理700
累计折旧200
固定资产减值准备100
贷：固定资产1 000
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：无形资产800
应交税费——应交增值税（进项税额）48
银行存款56
贷：固定资产清理705
资产处置损益95
应交税费——应交增值税（销项税额）104
乙公司的相关分录：
借：固定资产810
应交税费——应交增值税（进项税额）104
累计摊销 500
贷：无形资产1 200
资产处置损益 100
应交税费——应交增值税（销项税额）48
银行存款66
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第5题
[不定项选择题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%，不考虑其他相关税费。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2024年1月5日，甲公司以一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司换出的资产系2023年10月1日购入，取得时成本为150万元，至2023年12月31日累计确认公允价值变动收益的金额为40万元，交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款26万元。乙公司用于交换的全新的办公设备的账面价值为160万元，交换日的公允价值为200万元。下列各项关于甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：换入办公设备的入账价值=200+26-200×13%=200（万元），选项A正确，选项B错误；2024年1月5日甲公司换出资产应确认的投资收益金额=200-（150+40）=10（万元），选项D错误，选项C正确。
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