本题来源:第三节 非货币性资产交换的会计处理(2024)
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第2题
[不定项选择题]甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同,甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为 1 000万元,已计提折旧200万元,固定资产减值准备100万元,公允价值为800万元(等于计税价格),甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元,已计提摊销500万元,未计提减值准备,公允价值为800万元,乙公司为换入设备发生的安装费用10万元,换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款56万元。已知大型设备适用的增值税税率为13%,无形资产适用的增值税税率为6%。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续,假设交换具有商业实质,下列说法中正确的有( )。
  • A.乙公司换入设备的入账价值为810万元
  • B.乙公司应确认损益为100万元
  • C.甲公司应确认损益100万元
  • D.甲公司换入无形资产的入账价值664万元
答案解析
答案: A,B
答案解析:

由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值,因此支付的银行存款均为增值税的金额,所以甲公司换入无形资产的入账价值=800(万元),乙公司换入固定资产的入账价值=800+10=810(万元),甲公司应确认的处置损益=800-(1 000-200-100)-5=95(万元);乙公司应确认的损益=800-(1 200-500)=100(万元)。选项A、B当选。

甲公司的相关分录:

借:固定资产清理700

  累计折旧200

  固定资产减值准备100

  贷:固定资产1 000

借:固定资产清理5

  贷:银行存款5

借:无形资产800

  应交税费——应交增值税(进项税额)48

  银行存款56

  贷:固定资产清理705

    资产处置损益95

    应交税费——应交增值税(销项税额)104

乙公司的相关分录:

借:固定资产810

  应交税费——应交增值税(进项税额)104

  累计摊销 500

  贷:无形资产1 200

    资产处置损益 100

    应交税费——应交增值税(销项税额)48

    银行存款66

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第4题
[不定项选择题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,出售专利权适用的增值税税率为6%。2024年3月1日,甲公司与乙公司进行资产交换,甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资)进行交换,甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元,不含增值税的公允价值为150万元,交易性金融资产的账面价值为180万元,公允价值为200万元,专利权的账面原价为400万元,已累计摊销100万元,已计提减值准备20万元,公允价值为260万元;乙公司原材料的账面价值为300万元,不含增值税的公允价值为350万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元(成本为250万元,公允价值变动收益为50万元),公允价值为230万元。同时,乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元,假定该项交换具有商业实质,甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。下列说法中正确的有(  )。
  • A.乙公司换入专利权的入账价值为260万元
  • B.甲公司换入的原材料的入账价值为350万元
  • C.乙公司换入资产的总成本为610万元
  • D.甲公司换入资产的总成本为580万元
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:乙公司换入资产的总成本=350×(1+13%)+230-150×13%-260×6%+19.6=610(万元),甲公司换入资产的总成本=(150+200+260)+(150×13%+260×6%)-350×13%-19.6=580(万元)。乙公司换入专利权的入账价值=260/(150+260)×(610-200)=260(万元),甲公司换入原材料的入账价值=换入资产总成本580-金融资产公允价值230=350(万元)。
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第5题
[组合题]

2024年4月15日,甲公司与乙公司经协商,甲公司以其拥有的一台机器与乙公司持有的C公司20%的股权进行交换。

甲公司拥有的机器设备的账面原价为1000万元,已计提折旧300万元,已计提减值准备100万元,在交换日的公允价值为500万元,另支付清理费10万元。

乙公司持有的C公司20%的股权公允价值为580万元,账面价值为395万元(其中投资成本为300万元、损益调整为50万元、其他综合收益为45万元)。其他综合收益源于C公司其他债权投资公允价值变动。

甲公司另支付了补价15万元给乙公司。

两公司均为增值税一般纳税人,销售固定资产适用的增值税税率为13%。上述交易过程中涉及的增值税进项税额按照税法规定可抵扣且已得到认证;不考虑其他相关税费。

答案解析
[要求1]
答案解析:

借:固定资产清理600

  累计折旧300

  固定资产减值准备100

 贷:固定资产1000

借:固定资产清理10

 贷:银行存款 10

借:长期股权投资580

       资产处置损益110

 贷:固定资产清理610

   应交税费——应交增值税(销项税额)65

   银行存款 15

[要求2]
答案解析:

借:固定资产500

  应交税费——应交增值税(进项税额)65

  银行存款  15

 贷:长期股权投资——投资成本300

         ——损益调整 50

         ——其他综合收益45

   投资收益 185

借:其他综合收益 45

 贷:投资收益45

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