题目
[单选题]甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：该笔借款的资本成本=1000×6%×（1-25%）/[1000×（1-15%）]=5.3%，选项A正确。
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本题来源：《财务与会计》模拟试卷（一）
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑的迹象包括（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务 ；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品 ；（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受该商品；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。选项E错误。
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第2题
[不定项选择题]甲公司为母公司，其所控制的企业集团内2020年发生以下与股份支付相关的交易或事项：（1）甲公司与其子公司（乙公司）高管签订协议，授予乙公司15名高管每人10万份股票期权，待满足行权条件时，乙公司高管可以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票；（2）乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，研发人员在公司连续服务3年，即可按照公司股价的增值幅度获得现金；（3）乙公司自二级市场回购本公司股票10万股，并与销售人员签订协议，如未来3年销售业绩达标，将无偿取得该部分股票；（4）乙公司向丁公司发行500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，下列各项表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
由于乙公司向丁公司发行500万股本公司股票属于自身权益工具，不属于资产，故选项E错误。
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第3题
[不定项选择题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2022年年度财务报表批准报出日为2023年4月15日。2023年2月10日，甲公司调减了2022年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2022年年度财务报表项目产生的影响有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：
借：坏账准备100
贷：以前年度损益调整——信用减值损失100
借：以前年度损益调整——所得税费用25
贷：递延所得税资产25
应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、C和D正确。应交税费本身就是扣除坏账准备的计算而得，故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。选项B不正确。
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第4题
[单选题]下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行对账单账面余额的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项，说明银行对账单没有登记该笔业务，应调增银行对账单余额。
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第5题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，该公司2021年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费10万元。设备安装过程中，领用材料60万元，相关增值税进项税额为7.8万元；支付安装工人工资30万元。该设备于2021年12月30日达到预定可使用状态。预计使用5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2022年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
2021年12月30日固定资产的入账价值＝500＋10＋60＋30＝600（万元），2022年该设备应提折旧额=600×5÷15＝200（万元）。
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