题目
[单选题]企业取得与收益相关的政府补助,如果用于补偿企业以后期间发生的相关成本费用或损失的,应在取得时确认为(  )。
  • A.递延收益
  • B.营业外收入
  • C.其他收益
  • D.资本公积
答案解析
答案: A
答案解析:

与收益相关的政府补助,如果是用于补偿以前期间发生的相关成本费用或者损失,直接计入当期损益或冲减相关成本,如果是补偿以后期间发生的相关成本费用或损失,则在取得时计入递延收益。

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本题来源:《财务与会计》模拟试卷(一)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]

按照会计准则规定,下列属于企业发出存货计量方法的有(  )。

  • A.成本与可变现净值孰低
  • B.先进先出法
  • C.移动加权平均法
  • D.个别计价法
  • E.月末一次加权平均法
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:

成本与可变现净值孰低属于存货期末计量方法。

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第2题
[不定项选择题]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2022年年度财务报表批准报出日为2023年4月15日。2023年2月10日,甲公司调减了2022年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2022年年度财务报表项目产生的影响有(  )。
  • A.所得税费用增加25万
  • B.应交税费增加25万
  • C.递延所得税资产减少25万
  • D.应收账款增加100万
  • E.应收账款减少100万
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

资产负债表日后期间发生的调整事项,相应账务处理为:
借:坏账准备100
 贷:以前年度损益调整——信用减值损失100
借:以前年度损益调整——所得税费用25
 贷:递延所得税资产25
应调整减少递延所得税资产项目25万元,调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目,冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、C和D正确。应交税费本身就是扣除坏账准备的计算而得,故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。选项B不正确。

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第3题
[组合题]

长城公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。长城公司及其子公司所得税税率均为25%,所得税核算采用资产负债表债务法核算,2022年1月1日“递延所得税资产”科目余额为500万元,“递延所得税负债”科目余额为0元,具体明细如下表:

项目内容递延所得税资产余额
可弥补的以前年度亏损350万元
计提的产品质量保证金100万元
广告费用超过扣除限额50万元

2022年度长城公司实现销售收入50 000万元,会计利润总额6 000万元,与企业所得税相关的交易或事项如下;
(1)2022年3月30日,以4 000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司,年租金为180万元,作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量,按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,净残值率为10%。2022年12月31日该办公大楼的公允价值为3 600万元。
(2)2022年6月30日,对子公司投资确认投资收益100万元。
(3)2022年11月1日,以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,另支付交易费用10万元。2022年12月31日,该股票的收盘价为7元/股。
(4)2022年12月1日,向光明公司销售一批不含税价格为2 000万元的产品,成本为1 500万元,合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2022年12月31日,上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计,该产品的退货率为10%。
(5)2022年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元,当期实际发生保修业务费用310万元。
(6)2022年度发生广告费用7 000万元,均通过银行转账支付,根据税法规定,企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额,用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述事项外,没有影响所得税核算的其他因素。
根据上述资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

2022年12月31日该项其他权益工具投资的账面价值为期末公允价值1 400万元,计税基础为初始确认金额1 010万元,产生应纳税暂时性差异390万元。确认相应的递延所得税负债金额=390×25%=97.5(万元)。
相关账务处理为:
借:其他权益工具投资——成本  1 010
 贷:银行存款  (200×5+10)1 010
借:其他权益工具投资——公允价值变动  390
 贷:其他综合收益  (1 400-1 010)390
借:其他综合收益  (390×25% )97.5
 贷:递延所得税负债  97.5

[要求2]
答案解析:

2022年年末“递延所得税资产”科目余额=500-350-50+[4 000-4 000×(1-10%)/20×9/12-3 600]×25%(事项1)

+2 000×10%×25%(事项4)+(350-310)×25%(事项5)=226.25(万元)。2022年“递延所得税资产”发生额=2022年年末“递延所得税资产”科目余额226.25-2022年年初“递延所得税资产”科目余额500=-273.75(万元)。

[要求3]
答案解析:2022年年末“递延所得税负债”科目余额=0+(1 400-1 010)×25%(事项3)+1 500×10%×25%(事项4)=135(万元)。
[要求4]
答案解析:2022年度应确认的递延所得税费用=1 500×10%×25%-(-273.75)=311.25(万元)。
[要求5]
答案解析:应纳税所得额=6 000+[(4 000-3 600)-4 000×(1-10%)/20×9/12](事项1)-100(事项2)+(2 000×10%-1500×10%)(事项4)+(350-310)(事项5)-50÷25%(以前年度超标广告费结转本年税前扣除)-350÷25%(弥补以前年度亏损)=4 655(万元),应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=4 655×25%=1 163.75(万元)。
[要求6]
答案解析:

2022年度所得税费用=1 163.75+311.25=1 475(万元)。

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第4题
[单选题]2022年末甲公司每股账面价值为30元,负债总额6000万元,每股收益为4元,每股发放现金股利1元,留存收益增加1200万元,假设甲公司一直无对外发行的优先股,则甲公司2022年末的权益乘数是(  )。
  • A.1.15
  • B.1.50
  • C.1.65
  • D.1.85
答案解析
答案: B
答案解析:

每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=4-1=3(元),股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(万股),所有者权益=400×30=12000(万元),权益乘数=(12000+6000)/12000=1.5。

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第5题
[单选题]甲公司向乙公司销售10台电脑,每台电脑的价格为10000元,成本为7500元。根据合同约定,乙公司有权在收到电脑的2个月内退货,但是需要向甲公司支付2%的退货费(即每台电脑的退货费为200元)。根据历史经验,甲公司预计的退货率为10%,且退货过程中,甲公司预计每台退货的电脑会发生成本100元。上述价格均不包含增值税,假定不考虑相关税费影响,甲公司将电脑的控制权转移给乙公司时的下列会计处理中正确的是(  )。
  • A.应确认预计负债10000元
  • B.应确认应收退货成本7000元
  • C.应确认主营业务收入90200元
  • D.应确认主营业务成本68000元
答案解析
答案: C
答案解析:

甲公司在将电脑的控制权转移给乙公司时的账务处理为:
借:应收账款100000
 贷:主营业务收入(10×10000×90%+10×10000×10%×2%)90200
   预计负债——应付退货款9800
借:主营业务成本(10×7500×90%+10×100×10%)67600
  应收退货成本7400
 贷:库存商品(7500×10)75000

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