拓展练习
第1题
[单选题]A公司从事房地产开发经营业务,2022年1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,A公司与B公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给B公司使用,租期3年。该商品房的账面余额为9 000万元,未计提跌价准备,公允价值为10 000万元。该商品房预计可使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A公司对出租的商品房采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素,A公司出租商品房2022年度应当计提的折旧是(  )万元。
  • A.165.00
  • B.180.00
  • C.183.33
  • D.200.00
答案解析
答案: A
答案解析:

A公司是因为商品房滞销所以将两栋商品房出租,那么出租之前是作为存货核算的,作为存货核算的商品房不计提折旧,出租后采用成本模式进行后续计量,转换的分录为:

借:投资性房地产 9 000

 贷:开发产品       9 000

采用成本模式进行后续计量的投资性房地产中房产的折旧原则与固定资产的折旧原则一致,即当月增加当月不计提折旧,当月减少当月仍计提折旧,2022年度计提折旧的时间应该是11个月,折旧金额=9 000/50×11/12=165(万元),选项A正确。

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第2题
[不定项选择题]

按照会计准则规定,下列属于企业发出存货计量方法的有(  )。

  • A.成本与可变现净值孰低
  • B.先进先出法
  • C.移动加权平均法
  • D.个别计价法
  • E.月末一次加权平均法
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:

成本与可变现净值孰低属于存货期末计量方法。

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第3题
[不定项选择题]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2022年年度财务报表批准报出日为2023年4月15日。2023年2月10日,甲公司调减了2022年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2022年年度财务报表项目产生的影响有(  )。
  • A.所得税费用增加25万
  • B.应交税费增加25万
  • C.递延所得税资产减少25万
  • D.应收账款增加100万
  • E.应收账款减少100万
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

资产负债表日后期间发生的调整事项,相应账务处理为:
借:坏账准备100
 贷:以前年度损益调整——信用减值损失100
借:以前年度损益调整——所得税费用25
 贷:递延所得税资产25
应调整减少递延所得税资产项目25万元,调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目,冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、C和D正确。应交税费本身就是扣除坏账准备的计算而得,故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。选项B不正确。

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第4题
[单选题]委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品项目,则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入(  )。
  • A.税金及附加
  • B.应交税费——应交消费税
  • C.收回的委托加工物资的成本
  • D.销售费用
答案解析
答案: B
答案解析:

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品项目的,应将受托方代收代缴的消费税计入应交税费的借方,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

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第5题
[单选题]下列各项资产负债表日后事项中,属于非调整事项的是(  )。
  • A.宣告发放现金股利
  • B.以前期间销售的商品发生退回
  • C.发现的以前期间财务报表的重大差错
  • D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整
答案解析
答案: A
答案解析:

宣告发放现金股利属于资产负债表日后非调整事项。

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