题目
[组合题]位于市区的某建筑企业,主要从事工程建筑服务,2022年发生以下业务:(1)全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元,建筑成本支出为5000万元,其中含工资薪金2000万元,职工福利费80万元。(2)当年出租厂房一套,租赁合同注明:租期3年,租赁期限从2021年1月1日至2023年12月31日,不含税租金共计90万元。该笔租金于2021年3月1日一次性支付。 (3)全年发生销售费用80万元,其中发生标书制作费支出20万元、发生办公费支出10万元、发生过路过桥费支出2万元,发生油费支出5万元、发生车险费支出3万元、发生工资支出38万元、发生销售人员职工福利费支出2万元。 (4)全年发生管理费用120万元,其中发生工会经费支出10万元、发生职工福利费支出20万元、发生业务招待费支出30万元、发生办公费支出21.5万元、发生折旧额6.5万元、发生河道费支出2万元、发生工资支出27万元、发生社会保险费支出1.5万元、发生补充养老保险费支出1.5万元。 (5)全年发生财务费用20万元,其中发生银行手续费支出15万元、发生向银行借款的利息支出5万元。 (6)固定资产台账注明金额为440万元,其中厂房一套300万元、生产设备40万元(包含本年新购置的一台设备22万元)、办公设备若干共计100万元。计提折旧额情况如下:2022年厂房计提折旧额15万元,累计折旧额18.75万元;2022年生产设备共提折旧额3万元(包括本年新购置生产设备折旧1万元),累计折旧额5万元;2022年办公设备计提折旧额1.5万元,累计折旧额3万元。 (7)全年发生营业外支出30万元,此项支出为通过该县人民政府向贫苦家庭的捐赠。 (8)全年发生税金及附加共计23万元。(9)全年企业已经预缴所得税38万元。 (说明:假定不考虑其他税费,以前年度均未发生亏损,且以上支出均可以出具合理票据。职工薪酬全部计入管理费用或者成本科目) 要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。
[要求1]计算2022年度该企业实现的会计利润总额。
[要求2]

计算2022年度该企业各项成本费用纳税调整额。

[要求3]

计算该企业2022年度应纳税所得额。

[要求4]

计算该企业2022年度应补(退)的所得税额。

[要求5]

填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》。

行次

类别

项目

金额

1

利润总额

计算

一、营业收入


2

减:营业成本


3

减:税金及附加


4

减:销售费用


5

减:管理费用


6

减:财务费用


7

减:资产减值损失


8

加:公允价值变动损益


9

加:投资收益


10

二、营业利润


11

加:营业外收入


12

减:营业外支出


13

三、利润总额(10+11-12)


14

应纳税所得额计算

减:境外所得


15

加:纳税调整增加额


16

减:纳税调整减少额


17

减:免税、减计收入及加计扣除


18

加:境外所得抵减境内亏损


19

四、纳税调整后所得


20

减:所得减免


21

减:弥补以前年度亏损


22

减:抵扣应纳税所得额


23

五、应纳税所得额


24

应纳税额

计算

税率(25%)


25

六、应纳所得税额


26

减:减免所得税额


27

减:抵免所得税额


28

七、应纳税额


29

加:境外所得应纳所得税额


30

减:境外所得抵免所得税额


31

八、实际应纳所得税额


32

减:本年累计实际已缴纳的所得税额


33

九、本期应补(退)所得税额


···

···

···


答案解析
[要求1]
答案解析:利润总额=8000-5000+(90÷3)-80-120-20-30-23=2757(万元)
[要求2]
答案解析:

各项成本费用纳税调整额:
①销售费用(工资薪金、福利费除外)无需纳税调整。
②管理费用(工资薪金、三项经费、保险费除外):
业务招待费×60%=30×60%=18(万元),收入×5‰=(8000+30)×5‰=40.15(万元),税前扣除限额为18万元,业务招待费需要纳税调增=30-18=12(万元)。
除工资薪金、保险和三项经费外,管理费用中只有业务招待费需要纳税调整,所以管理费用共需纳税调增12万元。
③财务费用无需纳税调整。
④工资薪金、保险费、三项经费:
工资薪金合计=2000+38+27=2065(万元),无需纳税调整。
工会经费税前扣除限额=2065×2%=41.3(万元),账面计提发生额10万元,无需纳税调整。

职工福利费税前扣除限额=2065×14%=289.1(万元),账面计提发生额=80+20+2=102(万元无需纳税调整。

补充养老保险税前扣除限额=2065×5%=103.25(万元),账面计提发生额1.5万元,无需纳税调整。
工资薪金、保险及三项经费无需纳税整。
⑤新购入的器具、设备,单价低于500万,可以一次性扣除。纳税调减=22-1=21(万元);
⑥营业外支出:通过该县人民政府向贫苦家庭捐赠属于限额扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
税前扣除限额=2757×12%=330.84(万元),账面发生额30万元,无需纳税调整。

[要求3]
答案解析:

应纳税所得额=2757+12-21=2748(万元)
应纳税额=2748×25%=687(万元)。

[要求4]
答案解析:

该企业全年已预缴企业所得税税额38万元,
该企业2022年度应补缴所得税额=687-38=649(万元)。

[要求5]
答案解析:

行次

类别

项目

金额

1

利润总额

计算

一、营业收入

80300000

2

减:营业成本

50000000

3

减:税金及附加

230000

4

减:销售费用

800000

5

减:管理费用

1200000

6

减:财务费用

200000

7

减:资产减值损失


8

加:公允价值变动损益


9

加:投资收益


10

二、营业利润

27870000

11

加:营业外收入


12

减:营业外支出

300000

13

三、利润总额(10+11-12

27570000

14

应纳税所得额计算

减:境外所得


15

加:纳税调整增加额

120000

16

减:纳税调整减少额

210000

17

减:免税、减计收入及加计扣除


18

加:境外所得抵减境内亏损


19

四、纳税调整后所得

27480000

20

减:所得减免


21

减:弥补以前年度亏损


22

减:抵扣应纳税所得额


23

五、应纳税所得额

27480000

24

应纳税额

计算

税率(25%


25

六、应纳所得税额

6870000

26

减:减免所得税额


27

减:抵免所得税额


28

七、应纳税额

6870000

29

加:境外所得应纳所得税额


30

减:境外所得抵免所得税额


31

八、实际应纳所得税额

6870000

32

减:本年累计实际已缴纳的所得税额

380000

33

九、本期应补(退)所得税额

6490000

···

···

···

立即查看答案
本题来源:《涉税服务实务》模拟试卷(一)
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]关于税收强制措施的说法,正确的是(  )。
  • A.税收保全措施不是强制执行措施的必经前置程序
  • B.采取税收强制执行措施必须经市以上税务局(分局)局长批准
  • C.个人拥有的别墅,不在税收强制执行措施的范围之内
  • D.纳税担保人不适用税收强制执行措施
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,采取税收强制执行措施必须经县以上税务局(分局)局长批准;

选项C ,不在税收强制执行范围内的财产:①个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房);②单价5000元以下的其他生活用品。

选项D,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取强制执行措施。

点此查看答案
第2题
[单选题]下列关于税务注销的表述,错误的是(  )。
  • A.未办理过涉税事宜的纳税人,主动到税务部门办理清税的,税务部门可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书
  • B.办理过涉税事宜但未领用发票(含代开发票)、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人,主动到税务部门办理清税的,若资料不齐,可在其作出承诺后,税务机关即时出具清税文书
  • C.

    经人民法院裁定宣告破产的企业,管理人持人民法院终结破产程序裁定书申请税务注销的,税务部门即时出具清税文书

  • D.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人,未处于税务检査状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控设备,纳税人在办理税务注销时,若资料不齐,可在其作出承诺后,税务机关即时出具清税文书
答案解析
答案: D
答案解析:控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人,未处于税务检査状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控设备,纳税人在办理税务注销时,若资料不齐,可在其作出承诺后,税务机关即时出具清税文书
点此查看答案
第3题
[单选题]个人取得的下列收入中,不按“偶然所得”项目计征个人所得税的是( )。
  • A.个人为单位或他人提供担保获得的收入
  • B.个人因无偿受赠企业伙伴的房屋取得的受赠收入
  • C.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入
  • D.个人取得企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券
答案解析
答案: D
答案解析:选项D,个人取得企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品,不计征个人所得税。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列行为,不得抵扣增值税进项税额的有(  )。
  • A.外购原材料用于免税项目
  • B.外购商品用于集体福利
  • C.外购货物用于对外捐赠
  • D.外购货物用于对外投资
  • E.外购货物用于本企业的交际应酬
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:纳税人将外购货物用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不得抵扣进项税额。
点此查看答案
第5题
[组合题]

北京市远洋公司是增值税一般纳税人,主要从事机电产品的生产销售,并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2023年6月公司发生如下业务:

(1)销售机电产品一批,产品不含税销售收入200万元,其提供的运输服务取得含税货运收入20万元,价款已经全部收到。

(2)与甲运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程含税货运收入75万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给甲运输企业不含税运费30万元,并取得甲运输企业由税务机关代开的增值税专用发票,发票注明的税率为1%。

(3)与乙运输企业(一般纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程含税货运收入80万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给乙运输企业含税运费20万元,并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。

(4)与丙运输企业(小规模纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程含税货运收入50万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给丙运输企业含税运费20万元,并取得丙运输企业开具的普通发票。

(5)月底,公司购入汽油用于运输业务,取得增值税专用发票,发票上注明金额75万元,增值税税额9.75万元,款项已经支付。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1),增值税销项税额=200×13%×10000+20/(1+9%)×9%×10000=276513.76(元)

业务(2),增值税销项税额=75/(1+9%)×9%×10000=61926.61(元)

增值税进项税额=30×1%×10000=3000(元)

业务(3),增值税销项税额=80/(1+9%)×9%×10000=66055.05(元)

增值税进项税额=20/(1+9%)×9%×10000=16513.76(元)

业务(4),增值税销项税额=50/(1+9%)×9%×10000=41284.4(元)

业务(5),购入汽油,可以抵扣的进项税额为97500元。

综上,增值税销项税额合计=276513.76+61926.61+66055.05+41284.4=445779.82(元)

增值税进项税额合计=3000+16513.76+97500=117013.76(元)

远洋公司2023年6月应纳增值税=445779.82-(3000+16513.76+97500)=328766.06(元)

[要求2]
答案解析:

相关的会计处理:

业务(1):

借:银行存款2260000

  贷:主营业务收入2000000

         应交税费——应交增值税(销项税额)260000

借:银行存款200000

   贷:其他业务收入183486.24

          应交税费——应交增值税(销项税额)16513.76

业务(2):

取得收入时

借:银行存款750000

   贷:其他业务收入688073.39

          应交税费——应交增值税(销项税额)61926.61

支付联运运费时

借:其他业务成本300000

       应交税费——应交增值税(进项税额)3000

   贷:银行存款303000

业务(3):

取得收入时

借:银行存款800000

   贷:其他业务收入733944.95

          应交税费——应交增值税(销项税额)66055.05

支付联运运费时

借:其他业务成本183486.24

       应交税费——应交增值税(进项税额)16513.76

  贷:银行存款200000

业务(4):

取得收入时

借:银行存款500000

  贷:其他业务收入458715.6

         应交税费——应交增值税(销项税额)41284.4

支付联运运费时

借:其他业务成本200000

  贷:银行存款200000

业务(5):

借:原材料——汽油750000

       应交税费——应交增值税(进项税额)97500

  贷:银行存款847500

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议