计算2022年度该企业各项成本费用纳税调整额。
计算该企业2022年度应纳税所得额。
计算该企业2022年度应补（退）的所得税额。
填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》。
行次 | 类别 | 项目 | 金额 |
1 | 利润总额 计算 | 一、营业收入 | |
2 | 减：营业成本 | ||
3 | 减：税金及附加 | ||
4 | 减：销售费用 | ||
5 | 减：管理费用 | ||
6 | 减：财务费用 | ||
7 | 减：资产减值损失 | ||
8 | 加：公允价值变动损益 | ||
9 | 加：投资收益 | ||
10 | 二、营业利润 | ||
11 | 加：营业外收入 | ||
12 | 减：营业外支出 | ||
13 | 三、利润总额（10+11-12） | ||
14 | 应纳税所得额计算 | 减：境外所得 | |
15 | 加：纳税调整增加额 | ||
16 | 减：纳税调整减少额 | ||
17 | 减：免税、减计收入及加计扣除 | ||
18 | 加：境外所得抵减境内亏损 | ||
19 | 四、纳税调整后所得 | ||
20 | 减：所得减免 | ||
21 | 减：弥补以前年度亏损 | ||
22 | 减：抵扣应纳税所得额 | ||
23 | 五、应纳税所得额 | ||
24 | 应纳税额 计算 | 税率（25%） | |
25 | 六、应纳所得税额 | ||
26 | 减：减免所得税额 | ||
27 | 减：抵免所得税额 | ||
28 | 七、应纳税额 | ||
29 | 加：境外所得应纳所得税额 | ||
30 | 减：境外所得抵免所得税额 | ||
31 | 八、实际应纳所得税额 | ||
32 | 减：本年累计实际已缴纳的所得税额 | ||
33 | 九、本期应补（退）所得税额 | ||
··· | ··· | ··· |
各项成本费用纳税调整额：
①销售费用（工资薪金、福利费除外）无需纳税调整。
②管理费用（工资薪金、三项经费、保险费除外）：
业务招待费×60%＝30×60%＝18（万元），收入×5‰＝（8000＋30）×5‰＝40.15（万元），税前扣除限额为18万元，业务招待费需要纳税调增＝30－18＝12（万元）。
除工资薪金、保险和三项经费外，管理费用中只有业务招待费需要纳税调整，所以管理费用共需纳税调增12万元。
③财务费用无需纳税调整。
④工资薪金、保险费、三项经费：
工资薪金合计＝2000＋38＋27＝2065（万元），无需纳税调整。
工会经费税前扣除限额＝2065×2%＝41.3（万元），账面计提发生额10万元，无需纳税调整。
职工福利费税前扣除限额＝2065×14%＝289.1（万元），账面计提发生额＝80+20＋2=102（万元），无需纳税调整。
补充养老保险税前扣除限额＝2065×5%＝103.25（万元），账面计提发生额1.5万元，无需纳税调整。
工资薪金、保险及三项经费无需纳税整。
⑤新购入的器具、设备，单价低于500万，可以一次性扣除。纳税调减＝22－1＝21（万元）；
⑥营业外支出：通过该县人民政府向贫苦家庭捐赠属于限额扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
税前扣除限额＝2757×12%＝330.84（万元），账面发生额30万元，无需纳税调整。
应纳税所得额＝2757＋12－21＝2748（万元）
应纳税额＝2748×25%＝687（万元）。
该企业全年已预缴企业所得税税额38万元，
该企业2022年度应补缴所得税额＝687－38＝649（万元）。
行次 | 类别 | 项目 | 金额 |
1 | 利润总额 计算 | 一、营业收入 | 80300000 |
2 | 减：营业成本 | 50000000 | |
3 | 减：税金及附加 | 230000 | |
4 | 减：销售费用 | 800000 | |
5 | 减：管理费用 | 1200000 | |
6 | 减：财务费用 | 200000 | |
7 | 减：资产减值损失 | ||
8 | 加：公允价值变动损益 | ||
9 | 加：投资收益 | ||
10 | 二、营业利润 | 27870000 | |
11 | 加：营业外收入 | ||
12 | 减：营业外支出 | 300000 | |
13 | 三、利润总额（10+11-12） | 27570000 | |
14 | 应纳税所得额计算 | 减：境外所得 | |
15 | 加：纳税调整增加额 | 120000 | |
16 | 减：纳税调整减少额 | 210000 | |
17 | 减：免税、减计收入及加计扣除 | ||
18 | 加：境外所得抵减境内亏损 | ||
19 | 四、纳税调整后所得 | 27480000 | |
20 | 减：所得减免 | ||
21 | 减：弥补以前年度亏损 | ||
22 | 减：抵扣应纳税所得额 | ||
23 | 五、应纳税所得额 | 27480000 | |
24 | 应纳税额 计算 | 税率（25%） | |
25 | 六、应纳所得税额 | 6870000 | |
26 | 减：减免所得税额 | ||
27 | 减：抵免所得税额 | ||
28 | 七、应纳税额 | 6870000 | |
29 | 加：境外所得应纳所得税额 | ||
30 | 减：境外所得抵免所得税额 | ||
31 | 八、实际应纳所得税额 | 6870000 | |
32 | 减：本年累计实际已缴纳的所得税额 | 380000 | |
33 | 九、本期应补（退）所得税额 | 6490000 | |
··· | ··· | ··· |
下列专栏应在“应交税费——应交增值税”借方反映的是（ ）
选项A，属于“应交税费——应交增值税”的贷方专栏；选项BD，为二级明细，而非三级专栏。
某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2022年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2022年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。
经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票，上述金额均为不含增值税金额。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。
假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料（计算房产原值时不考虑土地价格）。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）说明该办公楼2022年度房产税应税和免税的起止时间。
（2）分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2022年度应纳房产税。
（3）说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。
（4）说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣？若能，如何抵扣？
（1）该办公楼2022年房产税应税的时间为1、2月，以及11、12月。免税期间为3～10月。
（2）重置前房产税计税依据：500×（1－20%）=400（万元）
重置后房产税计税依据：（5000＋1000＋200＋300）×（1－20%）=5200（万元）
2022年应纳房产税=400×1.2%×2/12＋5200×1.2%×2/12=11.2（万元）
（3）推倒重置的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧，所以最低折旧年限为20年。
（4）公司购入中央空调和电梯的进项税可以抵扣。自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以全额进行抵扣。
北京市远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2023年6月公司发生如下业务：
（1）销售机电产品一批，产品不含税销售收入200万元，其提供的运输服务取得含税货运收入20万元，价款已经全部收到。
（2）与甲运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给甲运输企业不含税运费30万元，并取得甲运输企业由税务机关代开的增值税专用发票，发票注明的税率为1%。
（3）与乙运输企业（一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入80万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费20万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。
（4）与丙运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入50万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费20万元，并取得丙运输企业开具的普通发票。
（5）月底，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上注明金额75万元，增值税税额9.75万元，款项已经支付。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
业务（1），增值税销项税额＝200×13％×10000＋20/（1＋9％）×9％×10000＝276513.76（元）
业务（2），增值税销项税额＝75/（1＋9％）×9％×10000＝61926.61（元）
增值税进项税额＝30×1％×10000＝3000（元）
业务（3），增值税销项税额＝80/（1＋9％）×9％×10000＝66055.05（元）
增值税进项税额＝20/（1＋9％）×9％×10000＝16513.76（元）
业务（4），增值税销项税额＝50/（1＋9％）×9％×10000＝41284.4（元）
业务（5），购入汽油，可以抵扣的进项税额为97500元。
综上，增值税销项税额合计＝276513.76＋61926.61＋66055.05＋41284.4＝445779.82（元）
增值税进项税额合计＝3000＋16513.76＋97500＝117013.76（元）
远洋公司2023年6月应纳增值税＝445779.82－（3000+16513.76+97500）＝328766.06（元）
相关的会计处理：
业务（1）：
借：银行存款2260000
贷：主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）260000
借：银行存款200000
贷：其他业务收入183486.24
应交税费——应交增值税（销项税额）16513.76
业务（2）：
取得收入时
借：银行存款750000
贷：其他业务收入688073.39
应交税费——应交增值税（销项税额）61926.61
支付联运运费时
借：其他业务成本300000
应交税费——应交增值税（进项税额）3000
贷：银行存款303000
业务（3）：
取得收入时
借：银行存款800000
贷：其他业务收入733944.95
应交税费——应交增值税（销项税额）66055.05
支付联运运费时
借：其他业务成本183486.24
应交税费——应交增值税（进项税额）16513.76
贷：银行存款200000
业务（4）：
取得收入时
借：银行存款500000
贷：其他业务收入458715.6
应交税费——应交增值税（销项税额）41284.4
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
贷：银行存款200000
业务（5）：
借：原材料——汽油750000
应交税费——应交增值税（进项税额）97500
贷：银行存款847500
