题目
[简答题]某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2022年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2022年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票，上述金额均为不含增值税金额。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料（计算房产原值时不考虑土地价格）。根据上述资料，回答下列问题：（1）说明该办公楼2022年度房产税应税和免税的起止时间。（2）分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2022年度应纳房产税。（3）说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。（4）说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣？若能，如何抵扣？答案解析
答案解析：
（1）该办公楼2022年房产税应税的时间为1、2月，以及11、12月。免税期间为3～10月。
（2）重置前房产税计税依据：500×（1－20%）=400（万元）
重置后房产税计税依据：（5000＋1000＋200＋300）×（1－20%）=5200（万元）
2022年应纳房产税=400×1.2%×2/12＋5200×1.2%×2/12=11.2（万元）
（3）推倒重置的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧，所以最低折旧年限为20年。
（4）公司购入中央空调和电梯的进项税可以抵扣。自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，可以全额进行抵扣。
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本题来源：《涉税服务实务》模拟试卷（一）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于房产税的纳税人说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，产权出典的，由承典人纳税；选项C，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；选项D，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租赁期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
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第3题
[不定项选择题]关于税务师事务所的表述中，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：
税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的组织形式的，合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。
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第4题
[不定项选择题]根据个人所得税的相关规定，个体工商户的下列支出，不允许在税前扣除的有（ ）。答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：
选项A：生产经营过程中向银行借款发生的利息支出，允许在税前扣除；选项B：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
个体工商户下列支出不得扣除：①个人所得税税款；②税收滞纳金；③罚金、罚款和被没收财物的损失；④不符合扣除规定的捐赠支出；⑤赞助支出；⑥用于个人和家庭的支出；⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。
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第5题
[不定项选择题]根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项A：被申请人“不得”委托本机关以外人员参加行政复议；选项D：调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件；选项E：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。
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