题目
[组合题]某首饰商城为增值税一般纳税人，金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率6%。2022年8月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入38.25万元，其中金银首饰收入25万元，镀金首饰收入13.25万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1000条，新项链每条零售价0.26万元，旧项链每条作价0.21万元，每条项链取得差价款0.05万元。（3）接受消费者带料加工黄金首饰，消费者提供黄金成本26万元，取得个人支付的含税加工费收入4.52万元（商城无同类首饰价格）。（4）用400条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为42万元，当月最高零售价每条0.246万元，当月平均销售价格为0.235万元每条。（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。要求：根据资料，回答下列问题。[要求1]业务（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税（ ）万元。
[要求2]业务（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税为（ ）万元。
[要求3]业务（3）带料加工黄金首饰应缴纳的消费税（ ）万元。
[要求4]业务（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税（ ）万元。
[要求5]商城8月份应缴纳的增值税（ ）万元。
[要求6]下列关于金银首饰的消费税，说法不正确的有（ ）。
- A、带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方代收代缴
- B、经营单位进口金银首饰的消费税，在进口环节征收
- C、经营单位出口金银首饰应退还消费税
- D、用已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款
- E、贵重首饰均应在零售环节纳税
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
应税首饰与非应税首饰组成成套消费品的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。
销售成套礼盒应缴纳的消费税＝38.25÷（1＋13%）×5%＝1.69（万元）
[要求2]
答案：
A
答案解析：
以旧换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。
以旧换新销售金项链应缴纳的消费税＝1000×0.05÷（1＋13%）×5%＝2.21（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：带料加工黄金首饰应缴纳的消费税＝[26＋4.52÷（1＋13%）]÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：业务（4）以物抵债应纳消费税＝400×0.246÷（1＋13%）×5%＝4.35（万元）。
[要求5]
答案：
A
答案解析：应纳增值税＝[（38.25＋1000×0.05＋4.52＋400×0.235）÷（1＋13%）]×13%－6.5＝21.49－6.5＝14.99（万元）。
[要求6]
答案：
A,B,C,E
答案解析：
选项A，带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方交货时缴纳消费税，此时消费税的纳税人是受托方；选项BC，金银首饰改在零售环节缴纳消费税后，经营单位进口金银首饰的消费税，改为零售环节征收，出口金银首饰不退消费税；选项E，只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节缴纳。
立即查看答案
本题来源：《税法（Ⅰ）》模拟试卷（二）
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2022年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿选矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿选矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿选矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该企业当月应纳资源税＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（万元）。
点此查看答案
第2题
[单选题]某企业2021年8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物的税额标准为每污染当量1.5元，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值（单位：千克）分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业8月大气污染物应缴纳环境保护税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：
各污染物的污染当量数：
①二氧化硫：10÷0.95＝10.53；
②氟化物：10÷0.87＝11.49
③一氧化碳：100÷16.7＝5.99；
④氯化氢：100÷10.75＝9.3。
按污染物的污染当量数排序：
氟化物（11.49）＞二氧化硫（10.53）＞氯化氢（9.3）＞一氧化碳（5.99）
每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。
计算应纳税额：
①氟化物：11.49×1.5＝17.24（元）；
②二氧化硫：10.53×1.5＝15.80（元）；
③氯化氢：9.3×1.5＝13.95（元）。
该企业8月大气污染物应缴纳环境保护税＝17.24＋15.80＋13.95＝46.99（元）。
点此查看答案
第3题
[单选题]甲外贸公司是增值税一般纳税人，2023年7月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.52万元；当月将纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为10%，本月甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=4×10%=0.4（万元）。
点此查看答案
第5题
[组合题]1.某煤矿为增值税一般纳税人，2022年8月发生下列业务：（1）开采原煤50000吨，移送加工选煤90吨；（2）采取托收承付方式销售原煤500吨，每吨不含税售价为160元，货款已经收讫；（3）销售未税原煤加工的选煤80吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元从坑口到码头的运费，能够取得相应的凭证）；当月还将生产的10吨选煤用于职工宿舍取暖，当月将7吨选煤赠送给某有业务往来的企业；（4）销售从某天然气开采企业购进的天然气50000立方米，取得不含税销售额72000元，并收取优质费2311元。已知：该煤矿原煤资源税税率为5%，该煤矿选煤的资源税税率为4%；天然气资源税税率为6%。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。答案解析
[要求1]
答案解析：开采环节不需要计算缴纳资源税，将未税原煤移送加工选煤，移送环节不缴纳资源税，业务（1）应纳资源税为0。
[要求2]
答案解析：应缴纳的资源税=500×160×5%=4000（元）。
[要求3]
答案解析：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工宿舍）的，视同销售原煤，按原煤对外销售价格计算应纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为选煤销售的或用于职工宿舍等视同销售情形，按照选煤对外销售价格计算缴纳资源税，且选煤销售额中包含的运输费用以及产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算计税销售额时予以扣减；应纳资源税=（80+10+7）×（300-50）×4%=970（元）。
[要求4]
答案解析：销售购进的天然气，不缴纳资源税，业务(4)应纳资源税为0；该煤矿当月应缴纳资源税=4000+970=4970（元）。
点此查看答案
