题目
[单选题]甲矿业公司2023年5月购入150万元的铁原矿，与自采的铁原矿混合洗选加工为铁选矿进行销售，销售额为520万元，已知当地原矿税率为4%，选矿税率为2%，则甲矿业公司应缴纳的资源税为（ ）万元答案解析
答案：
A
答案解析：外购应税产品与自产应税产品混合加工为应税产品，准予扣减的外购应税产品购进金额。准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原矿购进金额×（原矿适用税率÷选矿适用税率）=150×（4%÷2%）=300（万元），应缴纳的资源税=（520-300）×2%=4.4（万元）
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本题来源：《税法（Ⅰ）》模拟试卷（二）
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拓展练习
第1题
[单选题]关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，所得税的纳税人和负税人通常是一致的；选项C，流转税的纳税人与负税人是不一致的，因为流转税具有转嫁性；选项D，扣缴义务人不是纳税人。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。
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第5题
[组合题]1.某煤矿为增值税一般纳税人，2022年8月发生下列业务：（1）开采原煤50000吨，移送加工选煤90吨；（2）采取托收承付方式销售原煤500吨，每吨不含税售价为160元，货款已经收讫；（3）销售未税原煤加工的选煤80吨，每吨不含税售价300元（含每吨收取50元从坑口到码头的运费，能够取得相应的凭证）；当月还将生产的10吨选煤用于职工宿舍取暖，当月将7吨选煤赠送给某有业务往来的企业；（4）销售从某天然气开采企业购进的天然气50000立方米，取得不含税销售额72000元，并收取优质费2311元。已知：该煤矿原煤资源税税率为5%，该煤矿选煤的资源税税率为4%；天然气资源税税率为6%。要求：根据上述资料回答下列问题，计算结果保留小数点后两位。答案解析
[要求1]
答案解析：开采环节不需要计算缴纳资源税，将未税原煤移送加工选煤，移送环节不缴纳资源税，业务（1）应纳资源税为0。
[要求2]
答案解析：应缴纳的资源税=500×160×5%=4000（元）。
[要求3]
答案解析：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将其开采的原煤，自用于其他方面（如用于职工宿舍）的，视同销售原煤，按原煤对外销售价格计算应纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为选煤销售的或用于职工宿舍等视同销售情形，按照选煤对外销售价格计算缴纳资源税，且选煤销售额中包含的运输费用以及产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算计税销售额时予以扣减；应纳资源税=（80+10+7）×（300-50）×4%=970（元）。
[要求4]
答案解析：销售购进的天然气，不缴纳资源税，业务(4)应纳资源税为0；该煤矿当月应缴纳资源税=4000+970=4970（元）。
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