题目
[组合题]某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2023年6月经营情况如下：（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。（3）从事国内运输服务，价税合计272.5万元；运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。（4）出租客货两用车，取得含税收入63.8万元。（5）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票注明金额3.09万元。（6）进口货车自用，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。（7）国内购进轿车自用，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税10.4万元；接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元。（8）购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.04万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。已知：关税税率20%。要求：根据上述材料，回答下列问题。[要求1]该企业进口业务该缴纳的增值税为（ ）万元。
[要求2]该企业6月准予抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。
[要求3]该企业6月应缴纳的增值税为（ ）万元。
[要求4]该企业6月的城建税、教育费附加、地方教育附加合计数为（ ）万元。
[要求5]该企业应纳的车辆购置税为（ ）万元。
[要求6]关于本企业的相关业务，下列说法正确的有（ ）。
- A、装卸费按“物流辅助服务”项目缴纳增值税
- B、仓储服务按照“商务辅助服务”项目缴纳增值税
- C、该企业提供港澳台运输服务适用零税率
- D、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率简易征收增值税
- E、外购矿泉水用于职工福利部分，可以抵扣进项税额
答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：进口环节关税完税价格=160+12+8=180（万元）；关税=180×20%=36（万元）；进口环节应缴纳的增值税=（180+36）×13%=28.08（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：6月的进项税额=10.4+0.54+1.04×60%+28.08=39.64（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：
业务（1）的销项税额=320×9%+36×6%=30.96（万元）
业务（2）的销项税额=110×6%+18×6%=7.68（万元）
业务（3）的销项税额=272.5/1.09×9%=22.5（万元）；运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0
业务（4）的销项税额=63.8/1.13×13%=7.34（万元）
业务（5）应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06（万元）
6月的进项税额=39.64（万元）
6月应缴纳的增值税=30.96+7.68+22.5+7.34+1.04×60%-39.64+0.06=29.52（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=29.52×（7%+3%+2%）=3.54（万元）。
[要求5]
答案：
C
答案解析：应缴纳的车辆购置税=（180+36）×10%+80×10%=21.6+8=29.6（万元）。
[要求6]
答案：
A,C
答案解析：选项B，仓储服务按“物流辅助服务”项目缴纳增值税；选项D，销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税；选项E，外购矿泉水用于职工福利部分，不可以抵扣进项税额，应做进项税转出。
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本题来源：《税法（Ⅰ）》模拟试卷（一）
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拓展练习
第1题
[单选题]增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：小规模纳税人销售旧货、向消费者个人销售货物、销售免税货物的，均不得申请税务机关代开增值税专用发票。
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第2题
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2023年4月向乙企业销售货物，由于乙企业购买量大，甲给予其8折优惠，开具的增值税专用发票上的金额栏分别注明价款40000元、折扣额8000元。本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计2000元。甲企业当期应缴纳增值税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：销售货物时发生的商业折扣，将销售额和折扣额在发票的金额栏分别注明的，可以按照折扣后的金额作为计税依据计税；甲企业当期应缴纳增值税=40000×80%×13%-2000=2160（元）。
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第3题
[单选题]以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。
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第4题
[不定项选择题]下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：选项A按鉴证咨询服务征税；选项B按研发和技术服务征税；选项C按“有形动产租赁”征收增值税，税率为13%；选项D按“交通运输服务”征收增值税，税率为9%；选项E按邮政服务税率为9%征收增值税。
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