题目
[组合题]位于某市的外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2022年2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日；2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件；第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于12月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通—平”费用400万元和写字楼建造成本7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米；2023年1月30日与A公司签订合同转让写字楼50000平方米，每平方米不含税售价0.4万元，共计收入20000万元。剩余面积已经自用。已知与转让房地产有关的可以在税前扣除的税金为100万元。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%，利息支出不能按转让房地产项目计算分摊。）要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（ ）万元。
[要求2]征收土地增值税时应扣除的开发成本为（ ）万元。
[要求3]征收土地增值税时应扣除的开发费用为（ ）万元。
[要求4]该外商投资企业应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
- A、7010
- B、6200
- C、4189
- D、2000
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：取得土地使用权支付的金额＝（2000＋800）×（12000÷40000）×（50000÷60000）＝700（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：开发成本＝（7200×50000÷60000）＋（400×12000÷40000）×（50000÷60000）＝6100（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：开发费用＝（700＋6100）×10%＝680（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
其他扣除＝（700＋6100）×20%＝1360（万元）
增值额＝20000－[700＋6100＋1360＋680＋100]＝20000－8940＝11060（万元）
增值率＝11060÷8940×100%＝123.71%，适用税率50%，速算扣除系数15%
应缴纳土地增值税＝11060×50%－8940×15%＝4189（万元）。
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本题来源：《税法（Ⅰ）》模拟试卷（一）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于税收实体法的表述中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。
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第2题
[单选题]某烟草公司2023年8月8日到邻县收购烟叶支付价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B：计算烟叶税时，价外补贴统一按照收购价款的10%计算，烟叶税应纳税额=实际支付价款×（1+10%）×20%=88×（1+10%）×20%=19.36万元，A、B错误；选项C：纳税义务发生时间为收购当天，正确；选项D：烟草公司应向收购地主管税务机关申报缴纳烟叶税，错误。
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第3题
[单选题]根据增值税规定，下列关于一般行业纳税人期末留抵税额退还条件，不满足条件的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项C：自2019年4月起连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万。
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第5题
[不定项选择题]下列关于应税污染物计税依据的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项A，应税大气污染物的计税依据为按照污染物排放量折合的污染当量数。选项D，每一排放口的第一类应税水污染物按照前五项征税；其他类水污染物按照前三项征税。选项E，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。
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