题目
[单选题]境外自然人为境内单位提供宣传画册设计服务，境内单位支付含增值税服务费10300元，境内单位应扣缴增值税（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：应扣缴增值税=10300÷（1+6%）×6%=583.02（元）。
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本题来源：《税法（Ⅰ）》模拟试卷（一）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。检测数据显示，该排放口2022年2月共排放污水3万立方米，应税污染物为总铅，浓度为总铅0.6mg/L。已知该厂所在省的水污染物税率为3.6元/污染当量，总铅的污染当量值为0.025。该化工厂2月份应缴纳环境保护税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：已知污水排放量，应先进行换算，得出应税污染物的排放数量。总铅污染当量数=污水排放总量×浓度值÷当量值=30000000×0.6÷1000000÷0.025=720，应纳税额=720×3.6=2592（元）。
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第2题
[单选题]企业生产或开采的下列资源产品中，不征收或免征资源税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，对油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项B，对深水油气田资源税减征30%；选项C，高含硫天然气减征30%；选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%。
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第3题
[单选题]某旅游公司2023年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额5.2万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税；游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12（万元）；游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税=0；旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4（万元）。
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第4题
[单选题]根据增值税规定，下列关于一般行业纳税人期末留抵税额退还条件，不满足条件的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项C：自2019年4月起连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万。
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第5题
[组合题]某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2023年6月经营情况如下：
（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。
（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。
（3）从事国内运输服务，价税合计272.5万元；运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。
（4）出租客货两用车，取得含税收入63.8万元。
（5）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票注明金额3.09万元。
（6）进口货车自用，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。
（7）国内购进轿车自用，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税10.4万元；接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.54万元。
（8）购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.04万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。
已知：关税税率20%。
要求：根据上述材料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：进口环节关税完税价格=160+12+8=180（万元）；关税=180×20%=36（万元）；进口环节应缴纳的增值税=（180+36）×13%=28.08（万元）。
[要求2]
答案解析：6月的进项税额=10.4+0.54+1.04×60%+28.08=39.64（万元）。
[要求3]
答案解析：
业务（1）的销项税额=320×9%+36×6%=30.96（万元）
业务（2）的销项税额=110×6%+18×6%=7.68（万元）
业务（3）的销项税额=272.5/1.09×9%=22.5（万元）；运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0
业务（4）的销项税额=63.8/1.13×13%=7.34（万元）
业务（5）应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06（万元）
6月的进项税额=39.64（万元）
6月应缴纳的增值税=30.96+7.68+22.5+7.34+1.04×60%-39.64+0.06=29.52（万元）。
[要求4]
答案解析：6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=29.52×（7%+3%+2%）=3.54（万元）。
[要求5]
答案解析：应缴纳的车辆购置税=（180+36）×10%+80×10%=21.6+8=29.6（万元）。
[要求6]
答案解析：选项B，仓储服务按“物流辅助服务”项目缴纳增值税；选项D，销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税；选项E，外购矿泉水用于职工福利部分，不可以抵扣进项税额，应做进项税转出。
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