题目
[单选题]甲企业为我国的居民企业，2022年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%。1月开始动工，并投入资金。2022年8月底该办公楼完工并投入使用。此外当年1月1日向关联方乙企业（非金融企业）借款1600万元（乙企业对甲企业的初始投资额为750万元），发生借款利息100万元。假设不考虑其他因素，则甲企业2022年准予在税前直接扣除的财务费用为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以税前扣除；同时纳税人从关联方取得借款，应满足税收规定债权性投资和权益性投资比例（金融企业债资比例的最高限额为5：1，其他企业债资比例的最高限额为2：1），超过债资比例计算的利息不得税前扣除，所以向乙企业支付的借款利息准予税前扣除的限额=750×2×5.5%=82.5（万元），实际发生额为100万元，但是只能在税前扣除82.5万元。固定资产建造期间发生的借款利息应予以资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接扣除，甲企业向商业银行借款利息资本化期间为2022年1月1日至8月31日；9～12月份的利息需要费用化，向商业银行借款发生的利息准予税前直接扣除的金额=500×5.5%×4/12=9.17（万元）；所以甲企业2022年准予在税前直接扣除的财务费用=82.5+9.17=91.67（万元）。
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本题来源：《涉税服务实务》模拟试卷（二）
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拓展练习
第1题
[单选题]鉴证人不可以通过（ ）的途径，获取涉税鉴证服务业务证据。答案解析
答案：
B
答案解析：下列证据材料不得作为鉴证依据:（1）违反法定程序收集的证据材料;（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。选项B错误。
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第2题
[单选题]关于纳税人欠税的税务处理，下列说法不正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项B，税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
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第4题
[不定项选择题]下列情形中，需要缴纳环境保护税的有（ ）。
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
选项A：个人和家庭不属于环境保护税纳税人。选项B：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。选项E：工业噪声缴纳环境保护税，生活噪声尚未纳入环境保护税征税范围。
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第5题
[不定项选择题]纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
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