题目
[单选题]甲服装生产企业（增值税一般纳税人）2023年5月向乙批发商销售一批服装，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费21800元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲服装企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：同时符合以下条件的代垫运输费用，不作为价外费用并入销售额计征增值税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。此项代垫运费应作为往来款记入“其他应收款”科目。
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本题来源：《涉税服务实务》模拟试卷（二）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列业务发生消费税纳税义务的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：贵重首饰及珠宝玉石（除金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税）在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税。选项B：小汽车在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，这里是普通小汽车零售环节不纳税。选项C：高档化妆品在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税。选项D：自2022年11月1日起，电子烟纳入消费税征收范围，在生产（进口）环节纳税、批发环节加征一道消费税。
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第2题
[单选题]下列发票可以作为抵扣增值税进项税额凭证的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项D：除机动车销售统一发票、农产品销售发票、通行费发票、收费公路通行费增值税电子普通发票（简称通行费电子发票）以及国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。
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第3题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售货物取得含税收入113000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额5000元，当月预缴的增值税税额为6000元，则5月末该企业应作的会计处理是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
该企业5月份应纳增值税税额=113000÷（1+13%）-5000=8000（元），当月预缴增值税6000元，需要补缴增值税=8000-6000=2000（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”明细科目。会计分录为： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2000 贷：应交税费——未交增值税 2000
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第4题
[单选题]某商业企业为增值税一般纳税人，2023年6月采取以旧换新方式销售家电实际收到含税销售收入60万元，其中收购的旧家电作价8万元；购进商品取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税3.9万元。已知该企业5月份留抵税额为1万元。则该商业企业2023年6月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期不含增值税的销售价格确定销售额，不得抵扣旧货的收购价格。该商业企业2023年6月应缴纳增值税=（60+8）÷（1+13%）×13%-3.9-1=2.92（万元）。
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第5题
[不定项选择题]下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A：物业服务企业为业主提供的装修服务适用建筑服务9%的税率。选项B：属于餐饮住宿服务，适用6%的税率。选项CE：属于与现代服务有关的业务，适用6%的税率。选项D：航天运输服务不等同于航空运输服务，航天运输服务适用零税率。
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