题目
[组合题]位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人。主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、市场不含税销售价格0.18万元。2021年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元，取得直接投资居民企业的股息收入40万元，准予扣除的成本3000万元。缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元，发生销售费用1300万元，管理费用450万元（其中业务招待费80万元）；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向受灾地区捐款60万元，取得合法票据。 企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2022年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题： （1）12月10日将100台热水器销售给关联企业，未做账务处理； （2）12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1.3万元，未做账务处理。（货物增值税税率13%） 根据上述资料，计算并回答下列问题。[要求1]该企业12月份应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（ ）万元。
[要求2]该企业经审核后全年会计利润总额为（ ）万元。
[要求3]该企业对受灾地区的捐赠应调增的应纳税所得额为（ ）万元。
[要求4]该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为（ ）万元。
[要求5]该企业计算应纳税所得额时，下列说法正确的有（ ）。
[要求6]该企业2021年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
- A、96.37
- B、86.85
- C、81.85
- D、78.59
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：应补缴的增值税税额=100×0.18×13%－1.3=1.04（万元），应补缴的城建税及附加税=1.04×（7%+3%+2%）=0.12（万元），应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=1.04+0.12=1.16（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：企业正确的会计利润=336+100×0.18－100×0.1+11.3－0.12=355.18（万元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：捐赠的限额=355.18×12%=42.62（万元），实际发生60万元，需要纳税调增17.38万元。
[要求4]
答案：
B
答案解析：营业收入的5‰=（5400+100×0.18）×5‰=27.09（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），所以允许扣除限额是27.09万元，需要纳税调增=80－27.09=52.91（万元）。
[要求5]
答案：
A,B,D
答案解析：
取得直接投资居民企业的股息收入属于免税收入，不交企业所得税，选项C不当选。
[要求6]
答案：
A
答案解析：应缴纳的企业所得税额=（355.18+17.38+52.91－40）×25%=96.37（万元）。
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本题来源：《税法（Ⅱ）》模拟试卷（一）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于企业筹建期间相关业务税务处理的说法，正确的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：企业筹办期间不计算为亏损年度；筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销；企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费。
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第2题
[单选题]下列关于非居民纳税人享受税收协定待遇的税务管理规定的表述，不正确的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：非居民纳税人填报或报送的资料应采用中文文本。相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。
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第3题
[单选题]按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：自然人居民身份的一般判定标准包括法律标准、住所标准和停留时间标准。
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第4题
[单选题]某企业有厂房一栋原值200万元，2021年8月初对该厂房进行扩建，2021年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2021年度该企业应缴纳房产税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。2021年度该企业应缴纳房产税=200×（1－20%）×1.2%/12×8×10000+（200+45+15）×（1－20%）×1.2%/12×4×10000=21120（元）。
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第5题
[单选题]位于某县城的一化工厂，2022年初企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂2022年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。该化工厂2022年应缴纳城镇土地使用税＝80000×10＝800000（元）。
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