题目
[不定项选择题]依据中国与新加坡签定的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有（ ）。（2017） 答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素： ①该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符； ②债权人将分享公司的任何利润； ③该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付；④利息的支付水平取决于公司的利润； ⑤所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。
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本题来源：第二节 国际税收协定
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于国际税收协定表述正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，《UN税收协定范本》采用引力原则扩大了常设机构的范围；选项B，《UN税收协定范本》对股息、利息、特许权使用费、转让公司股票的收益、个人劳务所得等做出了有利于地域管辖权的规定；选项D，《UN税收协定范本》更强调收入来源管辖权原则，通常赋予发展中国家就外商投资享有更多的征税权，更有利于发展中国家。
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第2题
[单选题]下列关于投资所得的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税，即股息可以在取得者所在一方（即居民国）征税，但这种征税权不是独占的。这些股息也可以在支付股息的公司为其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。选项B,在支付股息的公司的为其居民的所在国征税有一定制约：在受益所有人是公司（合伙企业除外）并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%。在其他情况下，不应超过股息总额的10%。
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第3题
[不定项选择题]下列表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,E
答案解析：选项B, 在支付利息的公司的为其居民的所在国征税有一定制约：在该项利息是由银行或金融机构取得的情况下，缔约国征税税款不应超过利息总额的7%，在其他情况下，不应超过利息总额的10%；选项CD在支付股息的公司的为其居民的所在国征税有一定制约：在受益所有人是公司（合伙企业除外）并直接拥有支付股息公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%。在其他情况下，不应超过股息总额的10%。
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第4题
[不定项选择题]下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份： （1）缔约对方政府； （2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司； （3）缔约对方居民个人； （4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。
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第5题
[不定项选择题]根据《中新税收协定》，与国际运输业务密切相关的下列收入中，应作为国际运输收入的有（ ）。（2018） 答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
下列与国际运输业务紧密相关的收入应作为国际运输收入的一部分： ①为其他国际运输企业代售客票取得的收入； ②从市区至机场运送旅客取得的收入； ③通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输，以及直接将货物发送至购货者取得的运输收入； ④仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的收入。
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