题目
[单选题]甲股份公司共有股权3000万股，为了将来有更好的发展，将70%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为12元，每股资产的公允价值为15元，在收购对价中乙公司以股权形式支付27720万元，以银行存款支付3780万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=3000×70%×（15-12）×3780÷（3780+27720）=756（万元）。
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本题来源：第四节 所得税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[单选题]根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目可以扣除的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得在税前扣除；选项B，企业所得税税款不得在税前扣除；选项C，企业对外投资期间的投资成本不得扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除；选项D，企业因非正常损失等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应作为企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。
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第2题
[不定项选择题]下列企业中，发生的广告费和业务宣传费支出，以当年销售（营业）收入30%为限额扣除的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：自2011年1月1日起至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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第3题
[不定项选择题]根据企业所得税相关规定，下列支出属于长期待摊费用的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项C，企业固定资产的改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，按规定的期限计提折旧；选项D，固定资产的修理支出不同于大修理支出，没有满足大修理条件的支出，不计入长期待摊费用。
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第4题
[简答题]王某为居民纳税人，系独生子。2023年全年取得扣除三险一金后的工资薪金20万元，稿酬收入5万元，兼职收入12万元。王某有两个小孩（均上小学）且均由其扣除子女教育专项附加，王某父母均年满60岁。计算王某2023年应缴纳的个人所得税。答案解析
答案解析：
全年应纳税所得额=200000（工资收入）+50000×（1-20%）×（1-30%）(稿酬收入）+120000×（1-20%)（劳务报酬收入）一60000（基本费用扣除）-24000×2（子女教育专项附加扣除）-36000（赡养老人专项附加扣除）=180000（元）；
应纳税额=180000×20%-16920=19080（元）。
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第5题
[单选题]个体工商业户为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
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