题目
[单选题]某商场2024年6月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部为3000元（不含增值税，下同）的手机的客户可获赠一根价值200元的耳机；当月该商场一共销售手机200部，取得收入600000元。则商场当月应确认手机的销售收入为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入；商场应确认手机的销售收入=600000×3000÷（3000+200）=562500（元）。
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本题来源：第四节 所得税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[单选题]甲股份公司共有股权3000万股，为了将来有更好的发展，将70%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为12元，每股资产的公允价值为15元，在收购对价中乙公司以股权形式支付27720万元，以银行存款支付3780万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=3000×70%×（15-12）×3780÷（3780+27720）=756（万元）。
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第2题
[单选题]下列项目可不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不予征税项目：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。一些单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。
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第3题
[简答题]居民个人李某因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入18万元，当地上年平均职工工资为5万元。计算李某因取得一次性补偿收入需缴纳的个人所得税。答案解析
答案解析：
应纳税所得额：180000-50000×3=30000（元） 应纳税额：30000×3%=900（元） 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。
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第4题
[单选题]个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的（ ）的标准内据实扣除。答案解析
答案：
A
答案解析：个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。个体工商户的职工教育经费扣除比例与企业存在差异，个体工商户为2.5%，企业为8%。
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第5题
[单选题]个人取得的下列各项所得中，应征个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费免征个人所得税。
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