题目
[单选题]甲公司2021年~2023年的利润总额和实际发生公益性捐赠情况如下所示，则该公司在计算2023年应纳税所得额时应如何处理（ ）。 2021年-2023年利润总额分别为1000万元、2000万元、1000万元，公益性捐赠支出分别为100万元、300万元、80万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
2021年公益性捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120（万元），实际发生额没有超过扣除限额，不需要结转下一年 。2022年公益性捐赠的税前扣除限额=2000×12%=240（万元），实际发生额超过扣除限额的部分=300-240=60（万元），结转以后3个纳税年度扣除。2023年公益性捐赠的税前扣除限额=1000×12%=120（万元），先扣除2022年结转的金额60万元，纳税调减60万元，2023年还剩有60万元的扣除限额，2023年计算应纳税所得额时可以扣除的2023年实际发生的公益性捐赠支出的金额是60万元，应纳税调增20万元，共纳税调减40万元。 提示：公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
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本题来源：第四节 所得税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年1月，A公司出资6000万元购买甲公司股份的60%，2023年12月A公司将甲公司的30%股份以5000万元转让给B公司。截止股权转让前，甲公司的利润留存8000万元，其中未分配利润6500万元。不考虑其他优惠政策，A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=5000-6000÷60%×30%=2000（万元），应缴纳企业所得税=2000×25%=500（万元）。
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第2题
[简答题]中国公民李某2023年12月31日一次性领取年终奖金72000元。李某选择不并入当年综合所得的计税方法。 要求：请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。
答案解析
答案解析：
按12个月分摊后，每月的奖金=72000÷12=6000（元），适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。 年终奖金应缴纳的个人所得税=年终奖金收入×适用的税率一速算扣除数=72000×10%-210=6990（元）。
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第3题
[不定项选择题]个人取得的下列所得，免征个人所得税的有（ ）。答案解析
答案：
B,E
答案解析：选项A，省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的不免个人所得税；选项C，提前退休发放的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项D，国债利息收入免征个人所得税，转让国债的所得不免税，要交个人所得税。
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第5题
[单选题]2024年6月，居民个人陈某获得福利彩票中奖收入800万元，陈某领奖时通过当地公益组织捐出300万元，并取得捐赠相关凭证。陈某因中奖应缴纳个人所得税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得（以下统称分类所得），综合所得或者经营所得中扣除。在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%。针对该笔中奖收入陈某应缴纳个人所得税＝（800-800×30%)×20%＝112（万元），选项C当选。
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