题目
[单选题]某居民企业2023年度取得产品不含税销售收入（下同）8000万元，销售多余的材料取得收入500万元，分回的投资收益600万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费80万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2023年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：销售（营业）收入的5‰=（8000+500+60）×5‰=42.8（万元），实际发生的业务招待费的60%=80×60%=48（万元），扣除额按照孰低原则。 所以税前可以扣除的管理费用=280-（80-42.8）=242.8（万元）。
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本题来源：第四节 所得税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[单选题]某公司2023年度实现会计利润总额32.56万元。经税务机关审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金120万元，借款期限1年，支付借款利息6万元；经过批准向本公司职工借入生产用资金80万元（有借款合同），借款期限6个月，支付借款利息1.2万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2023年度的应纳税所得额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：银行借款年利率=6÷120×100%=5%；向本公司职工借入生产用资金80万元，允许扣除的借款利息费用限额=80×5%×6÷12=2（万元），而实际支付借款利息1.2万元，可以在税前扣除1.2万元，无须纳税调整；应纳税所得额=32.56（万元）。
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第2题
[单选题]甲股份公司共有股权3000万股，为了将来有更好的发展，将70%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为12元，每股资产的公允价值为15元，在收购对价中乙公司以股权形式支付27720万元，以银行存款支付3780万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=3000×70%×（15-12）×3780÷（3780+27720）=756（万元）。
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第4题
[单选题]中国公民甲拍卖一件自己收藏多年的古玩，经文物部门认定是海外回流文物，取得不含增值税收入200万元，拍卖时甲实际缴纳除个人所得税外的有关合理的税费5万元。甲不能提供完整的财产原值凭证，则甲应缴纳个人所得税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳税额=转让收入额×2%=200×2%=4（万元）。
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第5题
[简答题]自2021年1月1日起，对同时符合三项条件的老职工，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年60000元计算扣除。请列明这三项条件。答案解析
答案解析：
(1)上一纳税年度1~12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资、薪金所得个人所得税。
(2〉上一纳税年度1~12月的累计工资、薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资、薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过60000元。
(3）本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资、薪金所得。
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