题目
[单选题]中国居民戚某为境内上市公司的职员，戚某2021年12月份取得全年一次性奖金60000元，针对该笔收入戚某选择不并入当年综合所得计税。则戚某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“月度税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。60000÷12=5000（元），适用税率10%，速算扣除数为210元，戚某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=60000×10%-210=5790（元）。
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本题来源：第五节 应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某个体工商户2023年生产经营情况如下：全年取得与生产、经营活动有关的收入30万元，业主本人的工资支出为10万元，业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别为3万元、4万元、2万元。发生费用3万元，无法分清家庭支出和生产经营支出的具体数额。当地上年度社会平均工资为4万元，无其他项目所得。2023年该个体工商户应纳个人所得税为（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
个体工商户业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除。工会经费税前扣除限额＝4×3×2%＝0.24（万元），职工福利费支出税前扣除限额＝4×3×14%＝1.68（万元），职工教育经费税前扣除限额＝4×3×2.5%＝0.3（万元）。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，所以税前可以扣除额＝3×40%＝1.2（万元）。应纳税所得额=30－0.24－1.68－0.3－1.2－6=20.58（万元）。自2023年1月1日至2027年12月31 日，个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行其他个人所得税优惠政策基础上，减半征收个人所得税。所以应纳个人所得税＝（20.58×20%－1.05）*50%＝1.53（万元）。
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第2题
[单选题]2021年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：个体工商户年营业收入（销售收入）＝40＋5＝45（万元）； 广告费的扣除限额＝销售收入×15%＝45×15%＝6.75（万元）。
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第3题
[单选题]美国公民爱丽丝，2021年6月购买境内上市公司股票，2021年11月取得该公司分配的股息收入1500元并在当月将股票全部抛售，爱丽丝11月应缴纳个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：爱丽丝取得股息收入应缴纳个人所得税＝1500×50%×20%＝150（元）；持股期限超过1个月不足1年，按50%计入应纳税所得额。
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第4题
[不定项选择题]纳税人转让限售股需自行申报纳税的情形有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B和E，对其应纳个人所得税采取证劵机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。
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第5题
[不定项选择题]根据个人所得税的有关规定，下列关于个人独资企业个人所得税的相关税务处理，说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：选项B：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，由投资者在每月或每季终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；选项C：企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴；选项E：投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关预缴个人所得税税款。
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