题目
[单选题]中国公民戚某有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证金额栏没有填写，转让收入额为20万元，应缴纳个人所得税（ ）元。 答案解析
答案：
B
答案解析：戚某应缴纳个人所得税＝200000×2%＝4000（元）。
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本题来源：第五节 应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]对个人独资企业和合伙企业的投资者征收个人所得税时，下列情形中属于主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：对个人独资企业和合伙企业的投资者征收个人所得税时，有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：（1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；（2）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（3）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
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第2题
[单选题]2021年初戚某将自有商铺对外出租，租金8000元/月。在不考虑其他税费的情况下，戚某每月租金应缴纳个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：应缴纳个人所得税＝8000×（1－20%）×20%＝1280（元）。
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第3题
[单选题]某个体工商户2023年生产经营情况如下：全年取得与生产、经营活动有关的收入30万元，业主本人的工资支出为10万元，业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别为3万元、4万元、2万元。发生费用3万元，无法分清家庭支出和生产经营支出的具体数额。当地上年度社会平均工资为4万元，无其他项目所得。2023年该个体工商户应纳个人所得税为（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
个体工商户业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在规定比例内据实扣除。工会经费税前扣除限额＝4×3×2%＝0.24（万元），职工福利费支出税前扣除限额＝4×3×14%＝1.68（万元），职工教育经费税前扣除限额＝4×3×2.5%＝0.3（万元）。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除，所以税前可以扣除额＝3×40%＝1.2（万元）。应纳税所得额=30－0.24－1.68－0.3－1.2－6=20.58（万元）。自2023年1月1日至2027年12月31 日，个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行其他个人所得税优惠政策基础上，减半征收个人所得税。所以应纳个人所得税＝（20.58×20%－1.05）*50%＝1.53（万元）。
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第4题
[单选题]根据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除；选项B，税收滞纳金不能扣除；选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
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