题目
[单选题]某食品加工厂（增值税一般纳税人企业），2025年5月向农民收购玉米一批计划全部用于生产糕点对外销售，入账成本为230万元（含运费成本30万元，玉米和运费已经抵扣进项税），6月因为管理不善，仓库积水导致此批外购玉米生产的糕点全部烂掉。则该食品加工厂6月份应转出的进项税额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
自2019年4月1日后，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品按10%的扣除率计算进项税额，取得时先抵扣9%；使用时按照用途确定是否加计抵扣1%。5月购进农产品玉米的入账成本为230万元，那农产品收购价设为Y
Y×（1－9%）＋30＝230，
Y＝（230-30）÷（1-9%）＝219.78（万元）
6月因为外购玉米生产的糕点全部坏掉，证明已经将外购玉米生产领用，在生产领用环节已经加计1% 的进项税，所以转出的进项税额按买价×10%计算。
6月应转出的进项税额＝219.78×10%＋30×9%＝24.68（万元）。
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本题来源：第三节 货物劳务税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]关于小规模纳税人应纳税额的确认，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项A，试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；选项C，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
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第5题
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2024年11月向农民收购一批大米，支付收购价款20万元（已开具农产品收购发票）；支付给运输企业（增值税一般纳税人）的运费，取得增值税专用发票注明价税合计金额1.09万元，将该批大米运往乙加工厂（增值税一般纳税人）加工成白酒50吨，支付加工费并取得增值税专用发票注明金额10万元。假定乙加工厂无同类白酒对外销售。乙加工厂交货时应代收代缴的消费税为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）=[20×90%+1.09÷（1+9%）+10+50×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）=42.5（万元），乙加工厂交货时应代收代缴的消费税=42.5×20%+50×2000×0.5÷10000=13.5（万元）。
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