①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销:
借:营业收入[10170/(1+13%)]9000
贷:营业成本7500
固定资产——原价1500
借:少数股东权益337.5
贷:少数股东损益[1500×30%×(1-25%)]337.5
②多计提的折旧额抵销:
借:固定资产——累计折旧150
贷:管理费用(1500/5×6/12)150
借:少数股东损益 [(150×30%×(1-25%)]33.75
贷:少数股东权益33.75
③确认递延所得税资产:
借:递延所得税资产337.5
贷:所得税费用 [(1500-150)×25%]337.5
①年初固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销:
借:未分配利润——年初1500
贷:固定资产——原价1500
借:少数股东权益337.5
贷:未分配利润——年初337.5
②多计提的折旧额抵销:
借:固定资产——累计折旧150
贷:未分配利润——年初(1500/5×6/12)150
借:未分配利润——年初 [(150×30%×(1-25%)]33.75
贷:少数股东权益33.75
借:固定资产——累计折旧300
贷:管理费用(1500/5)300
借:少数股东损益 [(300×30%×(1-25%)]67.5
贷:少数股东权益67.5
③确认递延所得税资产:
借:递延所得税资产337.5
贷:未分配利润——年初 [(1500-150)×25%]337.5
借:所得税费用75
贷:递延所得税资产 [300×25%]75
借:应付账款1500
贷:应收账款1500
借:应收账款——坏账准备(1500×1%)15
贷:信用减值损失15
借:所得税费用(15×25%)3.75
贷:递延所得税资产3.75
甲公司2021年年末应编制的抵销分录为:
借:资产处置收益30
贷:无形资产30
借:无形资产——累计摊销5
贷:管理费用5(30/5×10/12)
借:少数股东权益3.75
贷:少数股东损益3.75[(30-5)×(1-25%)×20%]
借:递延所得税资产6.25
贷:所得税费用6.25[(30-5)×25%]
选项A错误,应抵销资产处置收益30万元。