题目
[单选题]母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,2021年内部应收账款期末余额为1500万元(期初余额为0),税法规定,计提的减值准备未发生实质性损失前不得税前扣除。2021年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录正确的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:
借:应付账款1500
贷:应收账款1500
借:应收账款——坏账准备(1500×1%)15
贷:信用减值损失15
借:所得税费用(15×25%)3.75
贷:递延所得税资产3.75
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本题来源:第二节 合并财务报表的编制
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项中,属于合并财务报表的特点有( )。答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:
合并财务报表不仅仅是母子公司个别报表的简单汇总,还需要考虑编制的调整、抵销分录,选项D错误。
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第2题
[判断题]子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。( )答案解析
答案:
A
答案解析:
要注意区分下面情况:母公司向子公司出售资产(顺流交易)所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产(逆流交易)所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
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第3题
[不定项选择题]甲公司和乙公司是母子公司关系。2020年年末,甲公司应收乙公司账款为100万元,坏账准备计提比例为2%;2021年年末,甲公司应收乙公司账款仍为100万元,坏账准备计提比例变更为4%。假定不考虑所得税等其他因素,则母公司编制2021年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。答案解析
答案:
A,C,D
答案解析:
在编制合并报表时,内部债权、债务应当抵销,对应的资产减值损失也应当抵销:2021年末合并报表中应当编制的抵销分录如下:
借:应付账款100
贷:应收账款100
借:应收账款——坏账准备2
贷:未分配利润——年初2
借:应收账款——坏账准备2
贷:信用减值损失2
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第4题
[判断题]在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额应当冲减母公司的所有者权益。( )答案解析
答案:
B
答案解析:
在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。
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第5题
[判断题]在不考虑内部交易及其他因素情况下,在子公司为非全资子公司时,母公司本期对子公司股权投资收益与本期少数股东损益之和等于调整后子公司本期实现的净利润。( )答案解析
答案:
A
答案解析:
母公司本期确认的净利润份额+少数股东确认的净利润份额=子公司本期调整后的净利润。
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