题目
[单选题]纯生企业2020年支付正式职工的合理工资总额为1000万元,临时工工资为30万元,企业当年缴纳的工会经费为28万元,在计算企业所得税时,工会经费应调增的应纳税所得额为(  )万元。(2018)
  • A.7.40
  • B.8.00
  • C.9.76
  • D.28.00
答案解析
答案: A
答案解析:工会经费可以扣除的限额=(1000+30)×2%=20.6(万元)<实际缴纳的28万元,应纳税调增=28-20.6=7.4(万元),选项A正确。
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本题来源:第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]下列收入中,属于企业所得税法规定的不征税收入的是(  )。
  • A.企业取得的国债利息收入
  • B.事业单位收到的财政拨款收入
  • C.外贸企业收到的出口退税款收入
  • D.企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入
答案解析
答案: B
答案解析:收入总额中的下列收入为不征税收入:(1)财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金;社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益,选项B当选。
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第2题
[单选题]纯生公司2022年支付如下费用:合同工工资105万元,实习生工资20万元。返聘离休人员工资30万元。直接支付给劳务派遣公司用工费40万元。2022年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是(  )万元。
  • A.2.1
  • B.2.5
  • C.2.9
  • D.3.1
答案解析
答案: D
答案解析:

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资、薪金支出和职工福利费支岀。其中属于工资、薪金支出的费用,准予计入企业工资、薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出总额=105+20+30=155(万元),允许扣除工会经费的限额=155×2%=3.1(万元),所以本题D为正确选项。

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第3题
[单选题]2022年甲公司销售一批产品,开具增值税专用发票上注明价款40万元、金额栏注明折扣额3万元,适用的增值税税率为13%,甲公司应确认的产品销售收入(  )万元。
  • A.37
  • B.40
  • C.43.29
  • D.46.8
答案解析
答案: A
答案解析:采取商业折扣方式销售货物的,按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额,确认的销售收入=40-3=37(万元),选项A为正确答案。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有(  )。
  • A.企业之间支付的管理费
  • B.企业向投资者支付的股息
  • C.企业内营业机构之间支付的租金
  • D.银行企业内营业机构之间支付的利息
  • E.非银行企业内营业机构之间支付的利息
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:银行企业内营业机构之间支付的利息是允许税前扣除的,所以本题答案为ABCE。
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第5题
[不定项选择题]根据企业所得税相关规定,企业下列支出超过税法规定扣除限额标准,准予向以后年度结转扣除的有(  )。(2018年)
  • A.广告费支出
  • B.公益性捐赠支出
  • C.业务宣传费支出
  • D.职工福利费支出
  • E.职工教育经费支出
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:超过税法规定扣除限额标准,准予向以后年度结转扣除的费用有:职工教育经费;广告费和业务宣传费支出;公益性捐赠支出(3年内)。
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