题目
[单选题]纯生公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2018年9月1日到2021年8月31日，每年不含税租金480万元，2018年8月15日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2018年可确认企业所得税收入160万元。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2018年增值税应确认的计税收入为1440万元，选项C当选。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]纯生公司自2019年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为（单位：万元）：借：管理费用（开办费）100，贷：银行存款100。2020年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2020年度企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60%记入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费=10×60%=6（万元），筹办费中的业务招待费应纳税调增4万元。 2020年业务招待费的扣除：由于20×60%=12（万元）<2500×5‰=12.5万元，只能税前扣除业务招待费12万元，应纳税调增=20-12=8（万元）。则该公司2020年应纳税所得额=2500-2300-100+4+8=112（万元）。
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第2题
[单选题]甲企业2020年发放的合理工资总额为300万元，实际发放的职工福利费45万元、工会经费5万元、职工教育经费6万元。2020年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：职工福利费限额＝300×14%＝42（万元），实际发生了45万元，应调增所得额3万元。工会经费限额＝300×2%＝6（万元），实际发生了5万元，不需要调整应纳税所得额。职工教育经费限额＝300×8%＝24（万元），实际发生了6万元，不需要调整应纳税所得额。综上可知，需要调增应纳税所得额为3万。
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第3题
[单选题]2019年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2020年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2020年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：根据税法的规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，由此可知选项D为正确答案。
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第4题
[单选题]纯牛企业2020年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2020年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：直接捐款5万元不允许扣除，实际公益性捐赠10万元，扣除标准＝100×12%＝12（万元），10万元<12万元，允许扣除10万元，选项B正确。
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