题目
[判断题]负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
A
答案解析：负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述正确。
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本题来源：第一节 计税基础与暂时性差异
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第1题
[单选题]2021年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元。不考虑其他因素，2021年12月31日，甲公司因上述事项确认的应纳税暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：2021年年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的设备，购买价款为600万元，增值税税额为78万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为8年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的企业所得税税率为25%。2021年12月31日，该设备产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2021年12月31日，该设备的账面价值=600-600÷8=525（万元），计税基础=600-600×2/8=450（万元），2021年12月31日，该设备产生的应纳税暂时性差异=525-450=75（万元）。
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第3题
[不定项选择题]企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
选项A当选：预计产品质量保证费用，应借记“主营业务成本”，贷记“预计负债”。税法规定，与销售产品相关的支出应于实际发生时税前扣除，可知因预计产品质量保证费用形成的预计负债其计税基础为0（预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额）。预计负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
选项B当选：从利润表的角度出发，购入设备的当年会计上的折旧金额大于税法允许扣除的折旧金额，计算当期应纳税所得额时需要进行纳税调整，即当期会多交税，但未来会少交税，对企业来说形成可抵扣暂时性差异。
从资产负债表的角度分析：（举例说明）2023年1月购入设备其成本100万元，会计和税法的折旧年限均为5年、残值为0，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧。
2023年会计上的折旧金额=100×5/（5+4+3+2+1）×11/12=30.56（万元），税法上的折旧金额=100/5×11/12=18.33（万元）；
2023年12月31日该设备的账面价值=100-30.56=69.44（万元），计税基础=100-18.33=81.67（万元）；
资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
选项C当选：交易性金融负债期末的公允价值（账面价值）大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
选项D当选：固定资产计提减值准备，税法规定会计上计提的减值准备在资产发生实质性损失之前不允许扣除，由此也会造成计算当期应纳税所得额时需要进行纳税调整，即当期会多交税，但未来会少交税，对企业来说形成可抵扣暂时性差异。
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第5题
[判断题]资产的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：资产的账面价值大于计税基础时产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述错误。
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