题目
[判断题]负债的确认与偿还不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，所以负债的计税基础和账面价值都不会产生差异。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：负债的确认与偿还一般不会影响企业未来期间的损益，也不会影响其未来期间的应纳税所得额，因此未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0，计税基础即为账面价值。例如企业的短期借款、应付账款等。但是，某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计规定确认的某些预计负债。本题表述错误。
查看答案
本题来源：第一节 计税基础与暂时性差异
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2019年12月31日以3000万元的价格购入一台不需要安装的生产设备，该设备预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。税法和会计估计的使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2021年12月31日，甲公司对该项设备计提了120万元固定资产减值准备。2021年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2021年12月31日，该项固定资产的计税基础=3000-3000×2/20-(3000-3000×2/20）×2/20=2430（万元）。
点此查看答案
第2题
[不定项选择题]企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
选项A当选：预计产品质量保证费用，应借记“主营业务成本”，贷记“预计负债”。税法规定，与销售产品相关的支出应于实际发生时税前扣除，可知因预计产品质量保证费用形成的预计负债其计税基础为0（预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额）。预计负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
选项B当选：从利润表的角度出发，购入设备的当年会计上的折旧金额大于税法允许扣除的折旧金额，计算当期应纳税所得额时需要进行纳税调整，即当期会多交税，但未来会少交税，对企业来说形成可抵扣暂时性差异。
从资产负债表的角度分析：（举例说明）2023年1月购入设备其成本100万元，会计和税法的折旧年限均为5年、残值为0，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧。
2023年会计上的折旧金额=100×5/（5+4+3+2+1）×11/12=30.56（万元），税法上的折旧金额=100/5×11/12=18.33（万元）；
2023年12月31日该设备的账面价值=100-30.56=69.44（万元），计税基础=100-18.33=81.67（万元）；
资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
选项C当选：交易性金融负债期末的公允价值（账面价值）大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
选项D当选：固定资产计提减值准备，税法规定会计上计提的减值准备在资产发生实质性损失之前不允许扣除，由此也会造成计算当期应纳税所得额时需要进行纳税调整，即当期会多交税，但未来会少交税，对企业来说形成可抵扣暂时性差异。
点此查看答案
第4题
[判断题]资产的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：资产的账面价值大于计税基础时产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述错误。
点此查看答案
第5题
[判断题]负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
A
答案解析：负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述正确。
点此查看答案
