本题来源：第一节 计税基础与暂时性差异
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第2题
[单选题]甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2020年12月31日。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该办公楼的账面余额为45000万元，已计提累计折旧3000万元，未计提减值准备，公允价值为45000万元。假定转换前该办公楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该办公楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2021年12月31日，该办公楼的公允价值为46000万元。该办公楼2021年12月31日的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
该办公楼2021年12月31日的计税基础=(45000-3000）-(45000-3000）/20=39900（万元）。
【知识链接】
投资性房地产在采用公允价值模式进行后续计量时，会因公允价值变动产生暂时性差异， 也会因不计提折旧或摊销产生暂时性差异。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其账面价值与计税基础的比较如表所示。
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第3题
[单选题]甲公司2023年1月3日开始进行某项非专利技术的研发。当年共发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出1600万元，开发阶段支出1400万元（符合资本化条件的支出为1200万元）。2023年12月8日，该非专利技术达到预定用途，甲公司无法合理预计其使用寿命（税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0）。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100% 税前扣除；资本化的研发支出按资本化金额的200% 确定应予税前摊销扣除的金额。2023年12月31日，该无形资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
2023年12月该非专利技术确认为使用寿命不确定的无形资产，但税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0，该无形资产的计税基础=1200×200%-1200×200%÷10÷12=2380（万元），选项B当选。
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第4题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的设备，购买价款为600万元，增值税税额为78万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为8年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的企业所得税税率为25%。2021年12月31日，该设备产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2021年12月31日，该设备的账面价值=600-600÷8=525（万元），计税基础=600-600×2/8=450（万元），2021年12月31日，该设备产生的应纳税暂时性差异=525-450=75（万元）。
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第5题
[不定项选择题]下列各项负债中，其计税基础与账面价值相同的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项A不当选。
因购入专利权形成的应付账款以及为职工计提的应付养老保险金，会计与税法处理相同，账面价值与计税基础相同，不形成暂时性差异，选项B、D当选。
因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项C当选。
【知识链接】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。
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