题目
[单选题]甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2020年12月31日。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该办公楼的账面余额为45000万元，已计提累计折旧3000万元，未计提减值准备，公允价值为45000万元。假定转换前该办公楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该办公楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2021年12月31日，该办公楼的公允价值为46000万元。该办公楼2021年12月31日的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
该办公楼2021年12月31日的计税基础=(45000-3000）-(45000-3000）/20=39900（万元）。
【知识链接】
投资性房地产在采用公允价值模式进行后续计量时，会因公允价值变动产生暂时性差异， 也会因不计提折旧或摊销产生暂时性差异。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其账面价值与计税基础的比较如表所示。
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本题来源：第一节 计税基础与暂时性差异
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
选项A当选：使用寿命不确定的无形资产，会计规定不计提摊销，但税法规定应按一定方法进行摊销，无形资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项B当选：企业按会计规定计提的固定资产减值准备，税法规定在发生实质性损失之前不允许税前扣除，固定资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项C当选：税法规定交易性金融资产在持有期间确认的“公允价值变动损益”不予考虑，交易性金融资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项D不当选：因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金，由于税法上不允许税前扣除，属于永久性差异，其账面价值与计税基础相同。
【知识链接】
奇兵制胜2 第76页
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的设备，购买价款为600万元，增值税税额为78万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为8年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的企业所得税税率为25%。2021年12月31日，该设备产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：2021年12月31日，该设备的账面价值=600-600÷8=525（万元），计税基础=600-600×2/8=450（万元），2021年12月31日，该设备产生的应纳税暂时性差异=525-450=75（万元）。
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第4题
[判断题]资产的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：资产的账面价值大于计税基础时产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述错误。
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第5题
[判断题]负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
A
答案解析：负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述正确。
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