题目
[单选题]甲公司2019年12月31日以3000万元的价格购入一台不需要安装的生产设备，该设备预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，甲公司在计税时采用双倍余额递减法计提折旧。税法和会计估计的使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2021年12月31日，甲公司对该项设备计提了120万元固定资产减值准备。2021年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：2021年12月31日，该项固定资产的计税基础=3000-3000×2/20-(3000-3000×2/20）×2/20=2430（万元）。
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本题来源：第一节 计税基础与暂时性差异
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
选项A当选：使用寿命不确定的无形资产，会计规定不计提摊销，但税法规定应按一定方法进行摊销，无形资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项B当选：企业按会计规定计提的固定资产减值准备，税法规定在发生实质性损失之前不允许税前扣除，固定资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项C当选：税法规定交易性金融资产在持有期间确认的“公允价值变动损益”不予考虑，交易性金融资产账面价值与计税基础不一致，会形成暂时性差异。
选项D不当选：因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金，由于税法上不允许税前扣除，属于永久性差异，其账面价值与计税基础相同。
【知识链接】
奇兵制胜2 第76页
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第2题
[单选题]甲公司2023年1月3日开始进行某项非专利技术的研发。当年共发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出1600万元，开发阶段支出1400万元（符合资本化条件的支出为1200万元）。2023年12月8日，该非专利技术达到预定用途，甲公司无法合理预计其使用寿命（税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0）。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100% 税前扣除；资本化的研发支出按资本化金额的200% 确定应予税前摊销扣除的金额。2023年12月31日，该无形资产的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
2023年12月该非专利技术确认为使用寿命不确定的无形资产，但税法规定按10年采用直线法摊销，预计净残值为0，该无形资产的计税基础=1200×200%-1200×200%÷10÷12=2380（万元），选项B当选。
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第3题
[单选题]甲公司2020年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为160万元。2021年实际发生产品质量保证费用130万元。2021年12月31日，甲公司预提产品质量保证费用80万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，2021年12月31日，该项负债的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
2021年12月31日，该项预计负债的账面价值=160+80-130=110（万元）。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=110-110=0，选项A当选。
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第5题
[判断题]负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异。（ ）答案解析
答案：
A
答案解析：负债的账面价值小于计税基础时产生应纳税暂时性差异；负债的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异。本题表述正确。
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