题目
[不定项选择题]根据现行规定，下列选项中免征进口环节消费税的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项A，因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进口时不征收进口环节增值税和消费税。被免费更换的原进口货物不退运出境的，海关应当对原进口货物重新按照规定征收进口环节增值税和消费税；选项C，无商业价值的广告品和货样免征进口环节增值税和消费税；选项E，在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税。
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本题来源：第七节 进口应税消费品应纳消费税的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业为增值税一般纳税人。2022年1月，该企业进口100辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为20万元。该企业进口该批小汽车应纳消费税税额（ ）万元。（假定小汽车关税税率为10%，消费税税率为5%）答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）关税税额=20×100×10%=200（万元）；
（2）组成计税价格=（20×100+200）÷（1-5%）=2315.79（万元）；
（3）应纳消费税税额=2315.79×5%=115.79（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于进口消费税的征收管理的说法中,错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
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第3题
[单选题]某贸易公司2021年12月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为50万元、邮费1.5万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入72万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为( )万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
将进口高档化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税=( 50 + 1.5 ) ×( 1+15%)/ ( 1 - 15% ) × 15% = 10.45(万元)。
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第4题
[不定项选择题]甲企业从境外进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的有( )。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
选项C，海关代征的消费税属于中央政府固定收入，应该入中央库；选项E，甲企业按组成计税价格计算缴纳消费税，组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）。
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