题目
[不定项选择题]2020年1月1日,甲公司购买了乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的1%,支付购买价款955万元,其中包含已宣告但尚未支付的现金股利30万元。另付交易费用5万元。甲公司将持有的乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2020年2月10日,甲公司收到现金股利30万元。2020年12月31日,该股票市场价格为每股9元。2021年3月15日,乙公司宣告发放现金股利1200万元。2021年3月20日,甲公司收到现金股利。2021年5月30日,甲公司以每股9.5元的价格将所持有的乙公司股票全部转让。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
  • A.该股票投资的入账金额为925万元
  • B.2021年3月15日,应确认股利收入12万元
  • C.2021年5月30日,转让股票应确认投资收益20万元
  • D.2021年5月30日,转让股票对留存收益的影响金额为20万元
答案解析
答案: B,D
答案解析:

甲公司相关会计分录如下:

2020年1月1日,购入股票。

借:其他权益工具投资——成本(955-30+5)930

       应收股利30

   贷:银行存款960

2020年2月10日,收到现金股利。

借:银行存款30

   贷:应收股利30

2020年12月31日,确认股票价格变动。

借:其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动30

   贷:其他权益工具投资——公允价值变动(930-9×10030

2021年3月15日,确认应收现金股利。

借:应收股利(1200×1%)12

   贷:投资收益12

2021年3月20日,收到现金股利。

借:银行存款12

   贷:应收股利12

2021年5月30日,出售股票。

借:银行存款(9.5×100)950

  其他权益工具投资——公允价值变动30

 贷:其他权益工具投资——成本930

   盈余公积[(950+30-930)×10%]5

   利润分配——未分配利润[(950+30-930)×90%]45

借:盈余公积(30×10%)3

  利润分配——未分配利润(30×90%)27

 贷:其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动30

综上所述,选项B、D当选。


【知识链接】

(1)企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。

(2)转让其他权益工具投资时,处置价差计入留存收益,同时将原计入其他综合收益的累计利得或损失转出,也计入留存收益。此处需与其他债权投资区分,其他债权投资的处置价差计入投资收益,之前计入其他综合收益的累计利得或损失也应当转入投资收益


 

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本题来源:第二节 金融资产和金融负债的计量
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列交易或事项中,将引起其他综合收益发生增减变动的有(  )。
  • A.债权投资计算确定利息收入
  • B.其他权益工具投资公允价值上升
  • C.资产负债表日,交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额
  • D.债权投资重分类为其他债权投资时公允价值与原账面价值的差额
答案解析
答案: B,D
答案解析:

选项A,债权投资确认利息计入投资收益;选项B,其他权益工具投资公允价值上升应记入“其他综合收益”科目;选项C,资产负债表日,交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益;选项D,债权投资重分类为其他债权投资时公允价值与原账面价值的差额应记入“其他综合收益”科目。

 

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第2题
[单选题]2019年6月2日,甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股,支付价款8000万元,另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入的上述乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2019年12月31日,乙公司股票的市价为每股10元。2020年8月20日,甲公司以每股11元的价格将所持有乙公司股票全部出售,在支付佣金等手续费用33万元后实际取得价款10967万元。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑其他因素。甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益是(  )万元。
  • A.967
  • B.2951
  • C.2984
  • D.3000
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司出售乙公司股票应确认的留存收益=销售净价10967-初始入账金额8016=2951(万元)。


【解题思路】

甲公司相关会计分录如下:

2019年6月2日:

借:其他权益工具投资——成本8016

 贷:银行存款8016

2019年12月31日:

借:其他权益工具投资——公允价值变动(1000×10-8016)1984

 贷:其他综合收益1984

2020年8月20日:

借:银行存款等10967

 贷:其他权益工具投资——成本8016

           ——公允价值变动1984

   盈余公积96.7

   利润分配——未分配利润870.3

借:其他综合收益1984

 贷:盈余公积198.4

   利润分配——未分配利润1785.6

综上所述,出售乙公司股票应确认的留存收益=96.7+870.3+198.4+1785.6=2951(万元)。





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第3题
[不定项选择题](2024年变动知识点)2021年1月1日,甲公司购买了乙公司同日发行的5年期公司债券,甲公司支付购买价款94.5万元,另付交易费用0.5万元,该债券面值为100万元,票面年利率为4%,实际年利率为5.16%,每年年末支付利息,到期归还本金。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2021年12月31日该债券投资的公允价值为90万元(假设未发生减值)。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
  • A.甲公司将该债券投资通过“其他债权投资”科目进行核算
  • B.2021年确认投资收益4.9万元
  • C.2021年12月31日该债券投资的摊余成本为95.9万元
  • D.2021年12月31日确认公允价值变动损益5.9万元
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

(1)2021年1月1日购入该债券时:

借:其他债权投资——成本100     (选项A当选)

 贷:银行存款95

   其他债权投资——利息调整5

(2)2021年12月31日计提本年利息:

借:其他债权投资——应计利息4

                      ——利息调整0.9

 贷:投资收益(95×5.16%)4.9    (选项B当选)

收到利息时:

借:银行存款4

 贷:其他债权投资——应计利息4

2021年12月31日该债券投资的摊余成本=95+0.9=95.9(万元)  (选项C当选)

(3)2021年12月31日公允价值下降:

借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(95.9-90)5.9   (选项D不当选)

 贷:其他债权投资——公允价值变动5.9


 

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第4题
[不定项选择题]某企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,在重分类日该金融资产的公允价值为50万元,其账面价值为45万元。不考虑其他因素,该企业在重分类日应进行的会计处理是(  )。
  • A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按50万元入账
  • B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按45万元入账
  • C.应确认其他综合收益5万元
  • D.应确认投资收益5万元
答案解析
答案: A,C
答案解析:以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的,应当按照该金融资产在重分类日的公允价值(50万元)进行计量;原账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益。因此,应确认其他综合收益=50-45=5(万元)。
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第5题
[简答题]

(2024年变动知识点)2019年1月1日,甲公司以银行存款950万元(含交易费用)从活跃市场上购入XYZ公司3年期债券,面值1000万元,票面年利率8%,每年年末支付利息(即每年支付80万元),本金最后一次支付。

合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。

甲公司将该金融资产分类为摊余成本计量的金融资产,且不考虑其他因素。甲公司在初始确认时计算确定该债券的实际利率为10%。

要求:分别编制2019年1月1日及2019-2021年12月31日分录(单位:万元)。

答案解析
答案解析:

(1)2019年1月1日:

借:债权投资——成本1000

  贷:银行存款950

      债权投资——利息调整50

(2)2019年12月31日:

借:债权投资——应计利息80

                    ——利息调整15(倒挤)

  贷:投资收益(950×10%)95

借:银行存款80

  贷:债权投资——应计利息80

(3)2020年12月31日:

借:债权投资——应计利息80

                    ——利息调整16.5(倒挤)

  贷:投资收益[(950+15)×10%]96.5

借:银行存款80

  贷:债权投资——应计利息 80

(4)2021年12月31日:

借:债权投资——应计利息80

                    ——利息调整50-15-16.5)18.5

  贷:投资收益98.5

借:银行存款80

  贷:债权投资——应计利息80

借:银行存款1000

  贷:债权投资——成本1000

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