题目
[单选题]甲企业正在编制第四季度的直接材料预算,预计直接材料的期初存量为1000千克,本期生产消耗量为3500千克,期末存量为800千克;材料采购单价为每千克25元,材料采购货款有30%当季付清,其余70%在下季付清。甲企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为(  )元。
  • A.3300
  • B.24750
  • C.57750
  • D.82500
答案解析
答案: C
答案解析:第四季度采购量=3500+800-1000=3300(千克),采购金额=3300×25=82500(元),第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500×70%=57750(元)。
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本题来源:第三节&第四节 营业预算与财务预算的编制(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列关于制造费用预算的说法中,不正确的是(  )。

  • A.制造费用支出,全部是用现金支付的  
  • B.固定制造费用预算,通常与本期产量无关
  • C.变动制造费用预算以生产预算为基础来编制  
  • D.变动制造费用分配率=变动制造费用合计/直接人工总工时
答案解析
答案: A
答案解析:制造费用中,除折旧外都须支付现金,所以,根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后,即可得出“现金支出的费用”。选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]甲公司正在编制全面预算,下列各项中,以生产预算为编制基础的有(      )。(2017年)
  • A.销售预算
  • B.直接人工预算
  • C.直接材料预算
  • D.变动制造费用预算
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:生产预算是在销售预算的基础上编制的,选项A不当选。
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第3题
[简答题]

E公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2024年第4季度按定期预算法编制2025年的企业预算,部分预算资料如下:

资料一:2025年各季度末乙材料的预计结存量如下表所示:

季度

乙材料(千克)

1000

1200

1200

1300


每季度乙材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一个季度支付。2025年度乙材料的采购预算如下表所示:

项目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

全年

预计甲产品量(件)

3200

3200

3600

4000

14000

材料定额单耗(千克/件)

5

*

*

*

*

预计生产需要量(千克)

*

16000

*

*

70000

加:期末结存量(千克)

*

*

*

*

*

预计需要量合计(千克)

17000

A

19200

21300

B

减:期初结存量(千克)

*

1000

C

*

*

预计材料采购量(千克)

D

*

*

20100

E

材料计划单价(元/千克)

10

*

*

*

*

预计采购金额(元)

150000

162000

180000

201000

693000

注:表内“材料定额单耗”是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数量;预计生产需要量已考虑上季度预计结存量全年乙材料计划单价不变;表内的“*”为省略的数值。


资料二:E公司2025年第一季度实际生产甲产品3400件,耗用乙材料20400千克,乙材料的实际单价为9元/千克。2024年年末应付账款余额为80000元。

要求:

(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)。

(2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。

(3)计算甲产品单位标准材料成本。

(4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异,价格差异与数量差异。

答案解析
答案解析:

(1)A=16000+1200=17200;

B=70000+1300=71300;
(注:本年生产需求量为70000+预计期末留存量1300=全年需求量71300,不能把每个季度的需求量简单相加,因为每一个季度末会为下一季度备料,下一个季度的需求会包含这一部分,直接相加会重复计算);

材料计划单价为10元/千克,

C=19200-180000/10=1200;

D=150000/10=15000;

E=693000/10=69300。


(2)第一季度采购支出=150000×40%+80000=140000(元);

第四季度末应付账款=201000×60%=120600(元)。


(3)乙材料定额单耗为5千克/件,即用量标准=5(千克/件),

乙材料计划单价为10元/千克,即价格标准=10(元/千克),

所以甲产品的单位标准材料成本=5×10=50(元/件)。


(4)乙材料实际单价=9(元/千克);

甲产品实际产量耗用乙材料=20400(千克);

标准单价=10(元/千克),标准数量=5(千克/件);

实际产量标准用量=3400×5=17000(千克);

材料成本差异=20400×9-17000×10=13600(元)(U);

材料价格差异=(9-10)×20400=-20400(元)(F);

材料数量差异=10×(20400-17000)=34000(元)(U)。

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第4题
[简答题]

(2017年)甲公司是一家蔗糖生产企业,每年12月份编制下一年各季度的现金预算。2017年末,甲公司编制2018年预算的相关资料如下:

(1)该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗有季节性,采购、生产只在第一、四季度进行,但销售全年发生。

(2)销售收入预计:第一季度1500万元,第二季度750万元,第三季度750万元,第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回,另外1/3下一季度收回,应收账款年初余额500万元,预计可在第一季度收回。

(3)原料采购预计:甘蔗全年原料采购预计支出800万元;第一季度预付原料采购款的50%,第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。

(4)付现费用预计:直接人工费用第一、四季度均为700万元;制造费用第一、四季度均为500万元;第二、三季度不进行生产,不发生直接人工和制造费用;销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用,均于当季支付。全年所得税费用200万元,分4个季度预交,每季度支付50万元。

(5)公司计划在下半年安装两条新生产线,第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。

(6)2017年末,公司有现金12万元,没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金,2017年末公司从银行借入短期借款255万元。除该短期借款外,公司没有其他负债。 公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末最低现金余额,如下季度现金净需求额为负,则最低现金金额为10万元。若实际现金低于最低现金余额时,如果有短期投资,先变卖短期投资,变卖后仍不足时,再向银行借入短期借款;超过最低现金余额时,如果有短期借款,先偿还短期借款,仍有剩余时,再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资,数额均为5万元的倍数,均在季度末发生。短期借款年利率为8%,每季度末付息一次;短期投资年报酬率为4%,每季度末结算一次。假设不考虑借款和投资的交易费用。

(7)为简化计算,假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。

要求:根据上述资料,编制公司现金预算(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。

现金预算

单位:万元

季度

合计

期初现金余额






现金收入:


本期销售本期收款






上期销售本期收款






现金收入合计






现金支出:


原料采购






直接人工






制造费用






销售与管理费用






所得税费用






设备购置与安装






现金支出合计






向银行借款






归还银行借款






支付借款利息






短期投资






收回短期投资






获取投资报酬






期末现金余额






答案解析
答案解析:


现金预算

单位:元

季度

合计

期初现金余额

267

11.9

11.8

713.2

267

现金收入:


本期销售本期收款

1000

500

500

1000

3000

上期销售本期收款

500

500

250

250

1500

现金收入合计

1500

1000

750

1250

4500

现金支出:


原料采购

400

0

0

400

800

直接人工

700

0

0

700

1400

制造费用

500

0

0

500

1000

销售与管理费用

100

50

50

100

300

所得税费用

50

50

50

50

200

设备购置与安装

0

0

400

200

600

现金支出合计

1750

100

500

1950

4300

向银行借款

0

0

0

55

55

归还银行借款

0

255

0

0

255

支付借款利息

5.1

5.1

0

0

10.2

短期投资

0

640

0

0

640

收回短期投资

0

0

445

195

640

获取投资报酬

0

0

6.4

1.95

8.35

期末现金余额

11.9

11.8

713.2

265.15

265.15

计算说明:

2018年第一季度现金净需求额=1750-1500=250(万元),为正数,即2017年第四季度期末现金余额(年末余额)需大于等于250+10=260(万元)。期初公司有现金12万元,借款260-12=248(万元),也就是留出来250万元就够用了,但是现在题中给出的条件是留出了255万元,可见留出了利息5.1万元。暗示每季度借款时,要将下季度需要偿还的借款利息考虑在内。

2018年第二季度现金净需求额=100-1000=-900(万元),为负数,即2018年第一季度期末现金余额需大于等于10万元。 

2018年第三季度现金净需求额=500-750=-250(万元),为负数,即2018年第二季度期末现金余额需大于等于10万元。 

2018年第四季度现金净需求额=1950-1250=700(万元),为正数,即2018年第三季度期末现金余额需大于等于700+10=710(万元)。 

2019年第一季度现金净需求额=1750-1500=250(万元),为正数,即2018年第四季度期末现金余额需大于等于250+10=260(万元)。

设2018年第二季度的短期投资为X万元,则11.9+1000-100-255-5.1-X ≥ 10,解得:X≤641.8(万元),题中给出“借款、偿还借款、投资和收回投资,数额均为5万元的倍数”,因此X取640万元。

设2018年第三季度的收回短期投资为Y万元,则11.8+750-500+Y+640×4%/4≥710,解得:Y≥441.8(万元),因此Y取445万元。

提示:2018年第四季度银行借款应将2019年第一季度支付的借款利息考虑在内。

设2018年第四季度借款额为Z,同时考虑其利息Z×8%/4=2%Z,713.2+1250-1950+Z-2%Z+195+1.95260,Z50.87(万元),由于数额为5万元的整数倍,即Z为55(万元)。

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第5题
[不定项选择题]

甲公司正在编制2024年各季度销售预算。销售当季度收回货款60%,下季度收回货款30%,再下季度收回货款10%,2024年期初应收账款金额为28万元,其中包括上年第三季度销售的应收账款4万元,第四季度销售的应收账款24万元,下列说法中正确的有(  )。

  • A.上年第四季度的销售额为60万元
  • B.上年第三季度的销售额为40万元
  • C.上年第三季度销售的应收账款4万元在预算年度第一季度可以全部收回
  • D.2024年第一季度收回的期初应收账款为24万元
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

(1)上年第四季度的销售额为24÷40%=60(万元),2024年第一季度收回60×30%=18(万元),2024年第二季度收回60×10%=6(万元),选项A当选;

(2)上年第三季度的销售额为4÷10%=40(万元),2024年第一季度可以全部收回,选项B、C当选。

(3)2024年第一季度收回的期初应收账款=18+4=22(万元),选项D不当选。

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