题目
[单选题]某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2025年6月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%对外销售，取得零售销售额74.58万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部对外销售额（而非组成计税价格）或销售数量计征消费税，应纳消费税=74.58÷（1+13%）×10%=6.6（万元）。
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本题来源：第三节 应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2025年7月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率），应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。
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第2题
[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）答案解析
答案：
A
答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。
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第4题
[单选题]某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2025年7月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知该批高档化妆品增值税退税率为13%，消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
有进出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，增值税、消费税均适用免税并退税政策。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=10×（13%+15%）=2.8（万元）。
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第5题
[单选题]某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元。相关消费税税率为5%，该企业当月应纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：只有木制一次性筷子属于应税消费品，连同其对应的逾期包装物押金均需要计算应纳消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于应税消费品。应纳消费税=12×5%+0.23÷（1+13%）×5%=0.61（万元）。
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