题目
[单选题]某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2024年7月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知该批高档化妆品增值税退税率为13%，消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
有进出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，增值税、消费税均适用免税并退税政策。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=10×（13%+15%）=2.8（万元）。
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本题来源：第三节 应纳税额的计算（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]【第3章】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2024年5月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。当月甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。甲实木地板厂从农业生产者手中收购的用于生产实木地板的原木，以收购发票上注明的收购价款和扣除率10%（购进当期9%，生产领用当期加计1%）计算进项税额。材料成本=40000×（1-10%）=36000（元），乙厂应代收代缴的消费税=（36000＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3473.68（元）。
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第2题
[单选题]某酒厂2024年6月份生产一种新型粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2×2000×0.5=200（元）； 从价税额=［0.2×35000×（1+10%）+200］÷（1-20%）×20%=1975（元）； 应纳消费税=200+1975=2175（元）。
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第3题
[单选题]【第3章】某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：乙企业应代收代缴消费税=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（万元）；以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税税款。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48（万元）。
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第4题
[单选题]某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2024年6月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%对外销售，取得零售销售额74.58万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部对外销售额（而非组成计税价格）或销售数量计征消费税，应纳消费税=74.58÷（1+13%）×10%=6.6（万元）。
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第5题
[单选题]某电子烟消费税纳税人生产的电子烟产品（持有该商标）不含税出厂价为250元/套，该纳税人委托经销商（代理商）销售该电子烟产品，2024年5月经销商（代理商）销售给电子烟批发企业2000套，不含增值税销售额为300元/套。电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%。该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税，该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税＝300×2000×36%＝216000（元），选项A当选。
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