题目
[单选题]甲公司于2021年年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2021年年末，该项投资性房地产的公允价值为250万元，假设税法上按照5年计提折旧。该项投资性房地产2021年年末的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2021年年末，该项投资性房地产的计税基础=200-200/5=160（万元）。
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本题来源：第一节 所得税会计概述～第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2021年9月1日按面值发行60万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2021年12月31日，该项短期融资券公允价值为650万元。不考虑其他因素，下列表述错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：该项交易性金融负债初始成本为600万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即为650万元；计税基础等于其初始成本，因此为600万元；交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。
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第2题
[单选题]关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%（或200%）计算每期摊销额；这将导致税法的摊销额比会计上的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
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第3题
[单选题]2020年，甲公司以110万元购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年年末，该项金融资产的公允价值为130万元；2021年年末，该项金融资产的公允价值为120万元，则该金融资产2021年年末的暂时性差异为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：2021年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为120万元，但税法上认可的只是初始购入的成本，即计税基础为110万元，产生的应纳税暂时性差异＝账面价值－计税基础＝120－110＝10（万元）。
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第4题
[单选题]甲公司2021年为开发新技术发生研发支出共计600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％摊销。假定该项无形资产在2021年尚未摊销，则2021年年末，该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：所形成无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为（600-100-50）×200％=900（万元），其计税基础为900万元，形成暂时性差异450万元。
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第5题
[不定项选择题]企业当年发生的下列交易或事项中，可产生或可能产生应纳税暂时性差异的有( )。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值(公允价值)小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项C，该项资产会计上采用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项E，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照税法规定的使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异。
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