题目
[单选题]2020年，甲公司以110万元购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年年末，该项金融资产的公允价值为130万元；2021年年末，该项金融资产的公允价值为120万元，则该金融资产2021年年末的暂时性差异为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：2021年年末，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为120万元，但税法上认可的只是初始购入的成本，即计税基础为110万元，产生的应纳税暂时性差异＝账面价值－计税基础＝120－110＝10（万元）。
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本题来源：第一节 所得税会计概述～第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业2021年因债务担保确认了预计负债900万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债300万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2021年年末，企业的预计负债的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值900万元－未来期间税前可扣除的金额0＝900（万元）。 因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值300万元－未来期间税前可扣除的金额300＝0（万元）。 2021年年末，企业的预计负债的计税基础=900+0=900（万元）。
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第2题
[单选题]关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%（或200%）计算每期摊销额；这将导致税法的摊销额比会计上的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
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第3题
[单选题]甲公司2021年为开发新技术发生研发支出共计600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％摊销。假定该项无形资产在2021年尚未摊销，则2021年年末，该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：所形成无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为（600-100-50）×200％=900（万元），其计税基础为900万元，形成暂时性差异450万元。
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第4题
[不定项选择题]下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
D,E
答案解析：选项A，资产的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项B，负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项C，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益。
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第5题
[不定项选择题]下列各项会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。答案解析
答案：
B,E
答案解析：资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之， 形成可抵扣暂时性差异。
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