题目
[单选题]关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%（或200%）计算每期摊销额；这将导致税法的摊销额比会计上的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
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本题来源：第一节 所得税会计概述～第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业2024年因债务担保确认了预计负债900万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债300万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2024年年末，企业的预计负债的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值900万元－未来期间税前可扣除的金额0＝900（万元）。 因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值300万元－未来期间税前可扣除的金额300＝0（万元）。 2024年年末，企业的预计负债的计税基础=900+0=900（万元）。
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第2题
[单选题]在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项中，不会导致资产、负债产生暂时性差异的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：按照税法的有关规定，国债利息收入为免税收入，产生永久性差异，不产生暂时性差异。
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第4题
[不定项选择题]企业当年发生的下列交易或事项中，可产生或可能产生应纳税暂时性差异的有( )。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值(公允价值)小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项C，该项资产会计上采用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项E，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照税法规定的使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异。
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第5题
[不定项选择题]下列各项会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。答案解析
答案：
B,E
答案解析：资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之， 形成可抵扣暂时性差异。
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