题目
[单选题]甲公司2021年9月1日按面值发行60万份短期融资券,每份面值为10元,年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2021年12月31日,该项短期融资券公允价值为650万元。不考虑其他因素,下列表述错误的是(  )。
  • A.该项交易性金融负债初始成本为600万元
  • B.该项交易性金融负债期末账面价值为650万元
  • C.该项交易性金融负债期末计税基础为600万元
  • D.该项交易性金融负债期末摊余成本为625万元
答案解析
答案: D
答案解析:该项交易性金融负债初始成本为600万元,期末账面价值等于其期末公允价值,即为650万元;计税基础等于其初始成本,因此为600万元;交易性金融负债按照公允价值进行期末计量,不需要计算摊余成本。
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本题来源:第一节 所得税会计概述~第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
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第1题
[单选题]某企业2021年因债务担保确认了预计负债900万元,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用,因产品质量保证确认预计负债300万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除,产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2021年年末,企业的预计负债的计税基础为(  )万元。
  • A.900
  • B.1200
  • C.300
  • D.600
答案解析
答案: A
答案解析:

因担保产生预计负债的计税基础=账面价值900万元-未来期间税前可扣除的金额0=900(万元)。 因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值300万元-未来期间税前可扣除的金额300=0(万元)。 2021年年末,企业的预计负债的计税基础=900+0=900(万元)。

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第2题
[单选题]2020年,甲公司以110万元购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年年末,该项金融资产的公允价值为130万元;2021年年末,该项金融资产的公允价值为120万元,则该金融资产2021年年末的暂时性差异为(  )。
  • A.无差异
  • B.应纳税暂时性差异10万元
  • C.可抵扣暂时性差异20万元
  • D.应纳税暂时性差异110万元
答案解析
答案: B
答案解析:2021年年末,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为120万元,但税法上认可的只是初始购入的成本,即计税基础为110万元,产生的应纳税暂时性差异=账面价值-计税基础=120-110=10(万元)。
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第4题
[单选题]甲公司于2021年年初以200万元取得一项投资性房地产,采用公允价值模式计量。2021年年末,该项投资性房地产的公允价值为250万元,假设税法上按照5年计提折旧。该项投资性房地产2021年年末的计税基础为(  )万元。
  • A.160
  • B.200
  • C.210
  • D.40
答案解析
答案: A
答案解析:税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失,2021年年末,该项投资性房地产的计税基础=200-200/5=160(万元)。
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第5题
[不定项选择题]下列各项会计事项中,可产生应纳税暂时性差异的有(      )。
  • A.期末确认预计产品质量保证损失
  • B.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础
  • C.期末确认以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)公允价值变动损失
  • D.期末计提无形资产减值准备
  • E.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础
答案解析
答案: B,E
答案解析:资产的账面价值大于计税基础,负债的账面价值小于计税基础,形成应纳税暂时性差异;反之, 形成可抵扣暂时性差异。
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