题目
[单选题]某企业2024年因债务担保确认了预计负债900万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债300万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2024年年末，企业的预计负债的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值900万元－未来期间税前可扣除的金额0＝900（万元）。 因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值300万元－未来期间税前可扣除的金额300＝0（万元）。 2024年年末，企业的预计负债的计税基础=900+0=900（万元）。
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本题来源：第一节 所得税会计概述～第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
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拓展练习
第1题
[单选题]关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%（或200%）计算每期摊销额；这将导致税法的摊销额比会计上的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
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第2题
[单选题]甲公司2024年为开发新技术发生研发支出共计600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200％摊销。假定该项无形资产在2024年尚未摊销，则2024年年末，该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：所形成无形资产在未来期间可予税前扣除的金额为（600-100-50）×200％=900（万元），其计税基础为900万元，形成暂时性差异450万元。
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第3题
[单选题]甲公司于2024年年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2024年年末，该项投资性房地产的公允价值为250万元，假设税法上按照5年计提折旧。该项投资性房地产2024年年末的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2024年年末，该项投资性房地产的计税基础=200-200/5=160（万元）。
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第4题
[单选题]甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益。按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期平均计入应纳税所得额。假定企业在2024年年初开始正常生产经营活动，那么该项费用支出在2024年年末的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，计税基础是以后经营中允许扣除的价值，将于未来期间可税前扣除的金额=600-600/5=480（万元），所以计税基础为480万元。
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