题目
[单选题]某企业2021年因债务担保确认了预计负债900万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债300万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2021年年末，企业的预计负债的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值900万元－未来期间税前可扣除的金额0＝900（万元）。 因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值300万元－未来期间税前可扣除的金额300＝0（万元）。 2021年年末，企业的预计负债的计税基础=900+0=900（万元）。
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本题来源：第一节 所得税会计概述～第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2021年9月1日按面值发行60万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2021年12月31日，该项短期融资券公允价值为650万元。不考虑其他因素，下列表述错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：该项交易性金融负债初始成本为600万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即为650万元；计税基础等于其初始成本，因此为600万元；交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。
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第2题
[单选题]甲公司于2021年年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2021年年末，该项投资性房地产的公允价值为250万元，假设税法上按照5年计提折旧。该项投资性房地产2021年年末的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2021年年末，该项投资性房地产的计税基础=200-200/5=160（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
D,E
答案解析：选项A，资产的计税基础是指未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项B，负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；选项C，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益。
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第5题
[不定项选择题]下列各项会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。答案解析
答案：
B,E
答案解析：资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之， 形成可抵扣暂时性差异。
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