


第二季度本金汇兑差额=100×(6.7-6.9)=-20(万元人民币),利息的汇兑差额=100×8%×3/12×(6.7-6.9)+100×8%×3/12×(6.7-6.7)=-0.4(万元人民币)。
第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额=(-20)+(-0.4)=-20.4(万元人民币)。
借:长期借款 20
应付利息 0.4
贷:在建工程 20.4
注意:因为利息是每季度计提的,所以第一季度计提的利息在第二季度的汇兑差额为100×8%×3/12×(6.7-6.9);第二季度的利息的汇兑差额为100×8%×3/12×(6.7-6.7),因为利息是在第二季度末计提的,计提利息采用的汇率就是6.7,所以汇率差就是6.7-6.7;在第一季度末时,已经将汇率调整为3月31日的汇率,所以第二季度的汇兑损益要用第二季度末的汇率6.7减去第一季度末的汇率6.9。

占用一般借款的累计支出加权平均数=(1 600-400)×2/12+600×1/12=250(万元);一般借款利息资本化金额=250×6%=15(万元)。
注意:由于只有一笔一般借款,所以其年利率即是加权平均利率。本题是计入一般借款,这里的400是付款中占用的专门借款的金额,这里是需要扣除的。

专门借款资本化金额=2 000×4%-(2 000-1 000)×0.5%×3=65(万元);
一般借款资本化率=(3 000×6%+2 000×5%)/(3 000+2 000)=5.6%;
一般借款累计资产支出加权平均数=(1 000+1 500-2 000)×9/12+1 800×6/12=1 275(万元);
一般借款利息资本化金额=1 275×5.6%=71.4(万元);
因此,2024年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息=65+71.4=136.4(万元) 。


