题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为3 000 000元，增值税税额为390 000元，该批商品的实际成本为2 000 000元。双方所签协议中规定，甲公司应在2021年8月31日以不含增值税的价格3 100 000元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。根据上述资料，回答下列问题。[要求1]甲公司发出商品时计入其他应付款的金额为（ ）元。
[要求2]甲公司发出商品时对损益的影响为（ ）元。
[要求3]甲公司因售后回购业务在销售与回购期间，每月需要摊销的财务费用为（ ）元。
[要求4]甲公司回购该产品时对报表项目的影响为（ ）。
- A、减少负债类项目3 000 000元
- B、增加负债类项目3 100 000元
- C、减少资产类项目3 503 000元
- D、增加资产类项目2 000 000 元
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
2021年4月1日发出商品时
借：银行存款 3 390 000
贷：其他应付款 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）390 000
借：发出商品 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
[要求2]
答案：
A
答案解析：本题为售后回购业务，发出商品时不确认收入，所以对损益的影响金额为零。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
每月应计提的利息费用=100 000÷5= 20 000（元）。
借：财务费用20 000
贷：其他应付款20 000
[要求4]
答案：
C
答案解析：
在8月31 日甲公司购回该批商品时，
借：其他应付款（3 000 000+100 000） 3 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）403 000
贷：银行存款3 503 000
借：库存商品2 000 000
贷：发出商品2 000 000
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本题来源：第一节 收入
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台，销售价格为36000万元，合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为31545万元，年实际利率为5%。该批产品的成本为18000万元，产品已于1月2日发出。2021年12月31日，收到第一次货款12000万元，并开出增值税专用发票。甲公司2021年分期收款方式销售产品的会计处理中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
2021年1月2日：
借：长期应收款36000
贷：主营业务收入31545
未实现融资收益4455
借：主营业务成本18000
贷：库存商品18000
借：未实现融资收益1577.25
贷：财务费用[（36000－4455）×5%]1577.25
借：银行存款13560
贷：长期应收款12000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1560
2021年底“未实现融资收益”科目的余额＝4455－1577.25＝2877.75（万元）。
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第2题
[单选题]某企业于2020年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，按累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度。预计安装期15个月，合同总收入500万元，合同预计总成本为368万元。至2021年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2021年12月31日实际发生成本352万元，预计还将发生成本8万元。2020年已确认收入50万元，则该企业2021年度确认收入为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该企业2021年度确认收入＝500×352/（352＋8）－50＝439（万元）。
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第3题
[单选题]2021年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为35 000元。已知A商品的单独售价为5 000元，B商品的单独售价为34 000元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取合同对价。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。则A商品应确认的收入额为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：分摊至A商品的合同价款＝5000/（5000＋34000）×35000＝4487（元）；分摊至B商品的合同价款＝35000－4487＝30513（元）。
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第4题
[单选题]下列与合同成本有关的资产减值的表述中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：（1）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；（2）为转让该相关商品估计将要发生的成本。
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第5题
[单选题]2021年6月1 日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价100万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5%收取特许权使用费。客户预期企业将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售50万元，不考虑相关税费。则2021年甲俱乐部应确认的收入为( )万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该授予合同只有一个履约义务，且在一年内履行。合同交易价格100万元，需要分12个月平均分摊确认;与销售额对应的5%特许权使用费，初始无法计量，不能计入交易价格，每月末按实际发生的销售额计算确认的特许权使用费= 50x5%=2.5 (万元)，所以2021年甲俱乐部应确认的收入=100x7/12+2.5x7= 75.83 (万元)，选项B正确。
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