题目
[单选题]2021年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为35 000元。已知A商品的单独售价为5 000元，B商品的单独售价为34 000元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取合同对价。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。则A商品应确认的收入额为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：分摊至A商品的合同价款＝5000/（5000＋34000）×35000＝4487（元）；分摊至B商品的合同价款＝35000－4487＝30513（元）。
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本题来源：第一节 收入
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拓展练习
第1题
[单选题]某项固定造价合同于2021年年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成本为980万元，至2021年12月31日，已发生合同成本948万元，预计完成合同还将发生合同成本103万元。则2021年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：完工百分比＝948/（948＋103）＝90％；合同预计损失＝[（948＋103）－1 000]×（1－90％）＝5.1（万元）。
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第2题
[不定项选择题]判断客户是否取得商品控制权时，企业应考虑的因素有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：①企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。②企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。③企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。⑤客户已接受该商品。⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
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第3题
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月1日与乙公司签订产品销售合同，合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价2000元(不含增值税)，增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为1200元。
甲公司于2021年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2021年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品200件，单位售价20000元(不含增值税)，增值税税率为13%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为14000元，由于B产品为新产品，客户不确定是否符合自己购买要求，因此不满足收入确认条件。甲公司于2021年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2021年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司于2021年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2021年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货5件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。
根据上述资料， 回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：2021年A产品应按80%部分确认收入，B产品不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2021年度利润总额的影响=400x ( 2000- 1200) x(1- 20%) / 10000=25.6 (万元)。
[要求2]
答案解析：考虑资产负债表日后事项后，A产品应确认的递延所得税费用=- [(400x20%-50)x(2000-1200) ] x25%/ 10000=-0.6 (万元); B产品应确认的递延所得税费用=- [200x(20000-14000) ] x25%/ 10000=-30 (万元)。甲公司因销售A、B产品于2021年度确认的递延所得税费用=-0.6-30=-30.6 (万元)。
[要求3]
答案解析：退货期满时，因实际发生的退货小于原估计退货，所以2021 年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，少退回的A产品20件(400x20%-60)，应增加2022年销售收入，选项B正确。
[要求4]
答案解析：2022年应将未发生退货的部分（195件B产品）确认为当期销售收入，选项C正确。
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第4题
[单选题]2021年6月1 日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价100万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5%收取特许权使用费。客户预期企业将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售50万元，不考虑相关税费。则2021年甲俱乐部应确认的收入为( )万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该授予合同只有一个履约义务，且在一年内履行。合同交易价格100万元，需要分12个月平均分摊确认;与销售额对应的5%特许权使用费，初始无法计量，不能计入交易价格，每月末按实际发生的销售额计算确认的特许权使用费= 50x5%=2.5 (万元)，所以2021年甲俱乐部应确认的收入=100x7/12+2.5x7= 75.83 (万元)，选项B正确。
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第5题
[单选题]采用售后回购方式销售商品时，回购价格大于原销售价格的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“( )”科目。
答案解析
答案：
B
答案解析：售后回购方式销售商品，回购价格大于原售价，客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业不应确认销售商品收入;回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。
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