题目
[单选题]某羽毛球馆执行的会员政策为：月度会员300元，季度会员750元，年度会员3000元，会员补差即可升级。某客户2021年1月1日缴纳300元加入月度会员；2月1日补差450元，升级为季度会员。则第一季度该羽毛球馆各月应确认的收入额分别为（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：1月确认的收入：300元；2月确认的收入＝750/3×2－300＝200（元），3月确认的收入＝750－300－200＝250（元）。
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本题来源：第一节 收入
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拓展练习
第1题
[单选题]W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品600件，单位售价750元（不含增值税），增值税税率为13%；丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2021年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为25%。至2021年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。W公司于2021年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2022年3月10日止，2021年出售的A产品实际退货率为25%。假定不考虑其他因素，W公司因销售A产品影响2021年收入的金额为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：W公司因销售A产品影响2021年收入的金额＝600×750×（1－25%）＝337500（元）。
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第2题
[单选题]某企业于2020年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，按累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度。预计安装期15个月，合同总收入500万元，合同预计总成本为368万元。至2021年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2021年12月31日实际发生成本352万元，预计还将发生成本8万元。2020年已确认收入50万元，则该企业2021年度确认收入为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：该企业2021年度确认收入＝500×352/（352＋8）－50＝439（万元）。
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第3题
[单选题]当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照一定的方法，将交易价格分摊各单项履约义务。这里的方法是指（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。
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第4题
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月1日与乙公司签订产品销售合同，合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价2000元(不含增值税)，增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为1200元。
甲公司于2021年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2021年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品200件，单位售价20000元(不含增值税)，增值税税率为13%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为14000元，由于B产品为新产品，客户不确定是否符合自己购买要求，因此不满足收入确认条件。甲公司于2021年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2021年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生改变;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司于2021年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2021年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货5件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。
根据上述资料， 回答下列问题：
答案解析
[要求1]
答案解析：2021年A产品应按80%部分确认收入，B产品不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2021年度利润总额的影响=400x ( 2000- 1200) x(1- 20%) / 10000=25.6 (万元)。
[要求2]
答案解析：考虑资产负债表日后事项后，A产品应确认的递延所得税费用=- [(400x20%-50)x(2000-1200) ] x25%/ 10000=-0.6 (万元); B产品应确认的递延所得税费用=- [200x(20000-14000) ] x25%/ 10000=-30 (万元)。甲公司因销售A、B产品于2021年度确认的递延所得税费用=-0.6-30=-30.6 (万元)。
[要求3]
答案解析：退货期满时，因实际发生的退货小于原估计退货，所以2021 年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，少退回的A产品20件(400x20%-60)，应增加2022年销售收入，选项B正确。
[要求4]
答案解析：2022年应将未发生退货的部分（195件B产品）确认为当期销售收入，选项C正确。
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第5题
[单选题]采用售后回购方式销售商品时，回购价格大于原销售价格的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“( )”科目。
答案解析
答案：
B
答案解析：售后回购方式销售商品，回购价格大于原售价，客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业不应确认销售商品收入;回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。
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