题目
[单选题]W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品600件，单位售价750元（不含增值税），增值税税率为13%；丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2024年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为25%。至2024年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。W公司于2024年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2025年3月10日止，2024年出售的A产品实际退货率为25%。假定不考虑其他因素，W公司因销售A产品影响2024年收入的金额为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：W公司因销售A产品影响2024年收入的金额＝600×750×（1－25%）＝337500（元）。
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本题来源：第一节 收入
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台，销售价格为36000万元（不含增值税），合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为31545万元，年实际利率为5%。该批产品的成本为18000万元，产品已于1月2日发出。2024年12月31日，收到第一次货款12000万元，并开出增值税专用发票。甲公司2024年分期收款方式销售产品的会计处理中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
2024年1月2日：
借：长期应收款36000
贷：主营业务收入31545
未实现融资收益4455
借：主营业务成本18000
贷：库存商品18000
借：未实现融资收益1577.25
贷：财务费用[（36000－4455）×5%]1577.25
借：银行存款13560
贷：长期应收款12000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1560
2024年底“未实现融资收益”科目的余额＝4455－1577.25＝2877.75（万元）。
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第2题
[单选题]A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2024年6月1日，A公司委托B公司销售600件商品，每件商品的成本为60元，协议价为每件85元（不含税）。代销协议约定，B公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与A公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则A公司在2024年6月1日应确认收入（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：因B公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与A公司无关，因此A公司在6月1日应确认的收入＝600×85＝51 000（元）。
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第3题
[单选题]2025年1月1日，A商场开始推行一项奖励积分计划。根据计划，客户购物每满10元获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时抵减1元。截至2025年1月31日，某顾客购买了30000元的商品，可获得3000个积分。客户已购买商品的单独售价为30000元，每个积分的单独售价为0.98元。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：
积分的单独售价＝3000×0.98＝2940（元），分摊至商品的交易价格＝［30000/（30000+2940）］×30000＝27322.4（元）；分摊至积分的交易价格＝［30000/（30000+2940）］×2940＝2677.6（元）。
借：银行存款 30000
贷：主营业务收入 27322.4
合同负债 2677.6
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第4题
[单选题]某项固定造价合同于2024年年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成本为980万元，至2024年12月31日，已发生合同成本948万元，预计完成合同还将发生合同成本103万元。则2024年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：完工百分比＝948/（948＋103）＝90.20％；合同预计损失＝[（948＋103）－1 000]×（1－90.20％）＝5（万元）。
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