W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品600件，单位售价750元（不含增值税），增值税税率为13%；丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2024年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为25%。至2024年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。W公司于2024年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2025年3月10日止，2024年出售的A产品实际退货率为25%。假定不考虑其他因素，W公司因销售A产品影响2024年收入的金额为（　　）元。|第一节收入-之了课堂

题目

[单选题]W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品600件，单位售价750元（不含增值税），增值税税率为13%；丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2024年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为25%。至2024年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。W公司于2024年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2025年3月10日止，2024年出售的A产品实际退货率为25%。假定不考虑其他因素，W公司因销售A产品影响2024年收入的金额为（　　）元。

A.337 500
B.182 000
C.260 000
D.202 000

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答案解析

答案： A

答案解析：W公司因销售A产品影响2024年收入的金额＝600×750×（1－25%）＝337500（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台，销售价格为36000万元（不含增值税），合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为31545万元，年实际利率为5%。该批产品的成本为18000万元，产品已于1月2日发出。2024年12月31日，收到第一次货款12000万元，并开出增值税专用发票。甲公司2024年分期收款方式销售产品的会计处理中，错误的是（　　）。

A.确认主营业务收入31545万元
B.确认主营业务收入36000万元
C.确认主营业务成本18000万元
D.2024年底“未实现融资收益”科目余额为2877.75万元

答案解析

答案： B

答案解析：

2024年1月2日：

借：长期应收款36000

　贷：主营业务收入31545

　　　未实现融资收益4455

借：主营业务成本18000

　贷：库存商品18000

借：未实现融资收益1577.25

　贷：财务费用[（36000－4455）×5%]1577.25

借：银行存款13560

　贷：长期应收款12000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1560

2024年底“未实现融资收益”科目的余额＝4455－1577.25＝2877.75（万元）。

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第2题

[单选题]A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2024年6月1日，A公司委托B公司销售600件商品，每件商品的成本为60元，协议价为每件85元（不含税）。代销协议约定，B公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与A公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则A公司在2024年6月1日应确认收入（　　）元。

A.0
B.36 000
C.51 000
D.28 080

答案解析

答案： C

答案解析：因B公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与A公司无关，因此A公司在6月1日应确认的收入＝600×85＝51 000（元）。

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第3题

[单选题]2025年1月1日，A商场开始推行一项奖励积分计划。根据计划，客户购物每满10元获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时抵减1元。截至2025年1月31日，某顾客购买了30000元的商品，可获得3000个积分。客户已购买商品的单独售价为30000元，每个积分的单独售价为0.98元。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（　　）元。

A.18000.0
B.29400.0
C.27322.4
D.30000.0

答案解析

答案： C

答案解析：

积分的单独售价＝3000×0.98＝2940（元），分摊至商品的交易价格＝［30000/（30000+2940）］×30000＝27322.4（元）；分摊至积分的交易价格＝［30000/（30000+2940）］×2940＝2677.6（元）。

借：银行存款　30000

　贷：主营业务收入　27322.4

　　　合同负债　2677.6

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第4题

[单选题]某项固定造价合同于2024年年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成本为980万元，至2024年12月31日，已发生合同成本948万元，预计完成合同还将发生合同成本103万元。则2024年12月31日应确认的合同预计损失为（　　）万元。

A.51
B.5
C.50
D.0

答案解析

答案： B

答案解析：完工百分比＝948/（948＋103）＝90.20％；合同预计损失＝[（948＋103）－1 000]×（1－90.20％）＝5（万元）。

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第5题

[单选题]

下列关于附有质量保证条款的销售履约义务识别叙述中，错误的是（　　）。

A.
企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务
B.
法律规定的质量保证构成单项履约义务
C.
客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务
D.
企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，当法律要求企业提供质量保证时，该法律规定通常表明企业承诺提供的质量保证不构成单项履约义务。

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