拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2024年1月2日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售产品10台,销售价格为36000万元(不含增值税),合同约定分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为31545万元,年实际利率为5%。该批产品的成本为18000万元,产品已于1月2日发出。2024年12月31日,收到第一次货款12000万元,并开出增值税专用发票。甲公司2024年分期收款方式销售产品的会计处理中,错误的是(  )。
  • A.确认主营业务收入31545万元
  • B.确认主营业务收入36000万元
  • C.确认主营业务成本18000万元
  • D.2024年底“未实现融资收益”科目余额为2877.75万元
答案解析
答案: B
答案解析:

2024年1月2日:

借:长期应收款36000

 贷:主营业务收入31545

   未实现融资收益4455

借:主营业务成本18000

 贷:库存商品18000

借:未实现融资收益1577.25

 贷:财务费用[(36000-4455)×5%]1577.25

借:银行存款13560

 贷:长期应收款12000

   应交税费——应交增值税(销项税额) 1560

2024年底“未实现融资收益”科目的余额=4455-1577.25=2877.75(万元)。

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第2题
[单选题]某项固定造价合同于2024年年初开工,合同总收入为1 000万元,合同预计总成本为980万元,至2024年12月31日,已发生合同成本948万元,预计完成合同还将发生合同成本103万元。则2024年12月31日应确认的合同预计损失为(  )万元。
  • A.51
  • B.5
  • C.50
  • D.0
答案解析
答案: B
答案解析:完工百分比=948/(948+103)=90.20%;合同预计损失=[(948+103)-1 000]×(1-90.20%)=5(万元)。 
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第4题
[不定项选择题]企业向客户授予知识产权时,将其作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入的,需要满足的条件不包括(  )。
  • A.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
  • B.该活动对客户将产生有利或不利影响
  • C.该活动对客户不会产生不利影响
  • D.该活动不会导致向客户转让商品
  • E.该知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺
答案解析
答案: C,E
答案解析:企业向客户授予知识产权许可,同时满足下列条件时,应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入;否则,应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入:(1)合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动;(2)该活动对客户将产生有利或不利影响;(3)该活动不会导致向客户转让某项商品。 
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第5题
[单选题]

2024年6月1日,甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司,有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证,俱乐部将收取固定对价100万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5%收取特许权使用费。客户预期企业将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售50万元,不考虑相关税费。则2024年甲俱乐部应确认的收入为(  )万元。

  • A.117.5
  • B.75.83
  • C.100
  • D.105
答案解析
答案: B
答案解析:

该授予合同只有一个履约义务,且在一年内履行。合同交易价格100万元,需要分12个月平均分摊确认;与销售额对应的5%特许权使用费,初始无法计量,不能计入交易价格,每月末按实际发生的销售额计算确认的特许权使用费= 50×5%=2.5(万元),所以2024年甲俱乐部应确认的收入=100×7/12+2.5×7= 75.83(万元),选项B正确。

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