W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品600件，单位售价750元（不含增值税），增值税税率为13%；丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2024年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为25%。至2024年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。W公司于2024年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2025年3月10日止，2024年出售的A产品实际退货率为25%。假定不考虑其他因素，W公司因销售A产品影响2024年收入的金额为（　　）元。|第一节收入-之了课堂

题目

[单选题]W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品600件，单位售价750元（不含增值税），增值税税率为13%；丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。W公司于2024年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，W公司估计A产品的退货率为25%。至2024年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。W公司于2024年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2025年3月10日止，2024年出售的A产品实际退货率为25%。假定不考虑其他因素，W公司因销售A产品影响2024年收入的金额为（　　）元。

A.337 500
B.182 000
C.260 000
D.202 000

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答案解析

答案： A

答案解析：W公司因销售A产品影响2024年收入的金额＝600×750×（1－25%）＝337500（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2024年6月1日，A公司委托B公司销售600件商品，每件商品的成本为60元，协议价为每件85元（不含税）。代销协议约定，B公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与A公司无关。商品已发出，并且货款已经收付，则A公司在2024年6月1日应确认收入（　　）元。

A.0
B.36 000
C.51 000
D.28 080

答案解析

答案： C

答案解析：因B公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与A公司无关，因此A公司在6月1日应确认的收入＝600×85＝51 000（元）。

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第2题

[单选题]

下列关于附有质量保证条款的销售履约义务识别叙述中，错误的是（　　）。

A.
企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务
B.
法律规定的质量保证构成单项履约义务
C.
客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务
D.
企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，当法律要求企业提供质量保证时，该法律规定通常表明企业承诺提供的质量保证不构成单项履约义务。

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第3题

[不定项选择题]下列关于销售退回的说法中，不正确的有（　　）。

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货
B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本
C.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应调整冲减原确认收入期间的收入和成本
D.已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本
E.企业发生的销售折让与销售退回的账务处理完全一致

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：选项C，已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，应调整冲减实际退回期间的收入和成本；选项D，已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本。选项E，企业发生的销售折让，在发生时只冲减当期销售收入，不调整主营业务成本，与销售退回的账务处理不完全一致。

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第4题

[单选题]

2024年6月1日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价100万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5%收取特许权使用费。客户预期企业将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售50万元，不考虑相关税费。则2024年甲俱乐部应确认的收入为（　　）万元。

A.117.5
B.75.83
C.100
D.105

答案解析

答案： B

答案解析：

该授予合同只有一个履约义务，且在一年内履行。合同交易价格100万元，需要分12个月平均分摊确认；与销售额对应的5%特许权使用费，初始无法计量，不能计入交易价格，每月末按实际发生的销售额计算确认的特许权使用费= 50×5%=2.5（万元），所以2024年甲俱乐部应确认的收入=100×7/12+2.5×7= 75.83（万元），选项B正确。

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第5题

[单选题]

采用具有融资性质的售后回购方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在不超过一年的售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（　　）”科目。

A.财务费用
B.其他应付款
C.其他业务收入
D.未确认融资费用

答案解析

答案： B

答案解析：

售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品控制权没有转移，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。

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