甲公司是一家制造业企业,为做好财务计划,甲公司管理层拟采用财务报表进行分析,相关材料如下:
(1)甲公司2024年的重要财务报表数据(单位:万元)
资产负债表 | 2024年年末 |
货币资金 | 600 |
应收账款 | 1600 |
存货 | 1500 |
长期股权投资 | 1000 |
固定资产 | 7300 |
资产合计 | 12000 |
应付账款 | 3000 |
长期借款 | 3000 |
股东权益 | 6000 |
负债和股东权益合计 | 12000 |
利润表项目 | 2024年度 |
营业收入 | 20000 |
减:营业成本 | 12000 |
税金及附加 | 640 |
管理费用 | 4000 |
财务费用 | 160 |
加:投资收益 | 100 |
利润总额 | 3300 |
(2)甲公司没有优先股,股东权益变动均来自利润留存,经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%,投资收益均来自长期股权投资。
(3)根据税法相关规定,甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税,其他损益的所得税税率为25%。
要求:
编制甲公司2024年的管理用财务报表。(提示:按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税,结果填入下方表格中,不用列出计算过程)
单位:万元
管理用资产负债表 | 2024年年末 |
经营性资产总计 | |
经营性负债总计 | |
净经营资产总计 | |
金融负债 | |
金融资产 | |
净负债 | |
股东权益 | |
净负债及股东权益总计 |
管理用利润表 | 2024年度 |
税前经营利润 | |
减:经营利润所得税 | |
税后经营净利润 | |
利息费用 | |
减:利息费用抵税 | |
税后利息费用 | |
净利润 |
单位:万元
管理用资产负债表 | 2024年年末 |
经营性资产总计 | 11800 |
经营性负债总计 | 3000 |
净经营资产总计 | 8800 |
金融负债 | 3000 |
金融资产 | 200 |
净负债 | 2800 |
股东权益 | 6000 |
净负债及股东权益总计 | 8800 |
管理用利润表 | 2024年度 |
税前经营利润 | 3460 |
减:经营利润所得税 | 840 |
税后经营净利润 | 2620 |
利息费用 | 160 |
减:利息费用抵税 | 40 |
税后利息费用 | 120 |
净利润 | 2500 |
计算说明:
经营性资产总计=12000-(600-20000×2%)=11800
【提示】“600-20000*2%”计算的是货币资金中属于金融资产的部分。
净经营资产总计=11800-3000=8800
金融资产=600-20000×2%=200
净负债=3000-200=2800
净负债及股东权益总计=6000+2800=8800
税前经营利润=3300+160=3460
经营利润所得税=(3460-100)×25%=840
税后经营净利润=3460-840=2620
利息费用抵税=160×25%=40
税后利息费用=160-40=120
净利润=2620-120=2500
(2013年)甲公司是一家机械加工企业,采用管理用财务报表分析体系进行权益净利率的行业平均水平差异分析。该公司2012年主要的管理用财务报表数据如下:
项目 | 2012年 |
资产负债表项目(年末): | |
净经营资产 | 1000 |
净负债 | 200 |
股东权益 | 800 |
利润表项目(年度): | |
营业收入 | 3000 |
税后经营净利润 | 180 |
减:税后利息费用 | 12 |
净利润 | 168 |
为了与行业情况进行比较,甲公司收集了以下2012年的行业平均财务比率数据:
财务比率 | 净经营资产净利率 | 税后利息率 | 净财务杠杆 | 权益净利率 |
行业平均数据 | 19.5% | 5.25% | 40.00% | 25.20% |
要求:
财务比率 | 2012年 |
税后经营净利率 | 6% |
净经营资产周转次数 | 3 |
净经营资产净利率 | 18% |
税后利息率 | 6% |
经营差异率 | 12% |
净财务杠杆 | 25% |
杠杆贡献率 | 3% |
权益净利率 | 21% |
计算说明:
税后经营净利率=税后经营净利润/营业收入=180/3000=6%
净经营资产周转次数=营业收入/净经营资产=3000/1000=3
净经营资产净利率=税后经营净利润/净经营资产=180/1000=18%
税后利息率=税后利息费用/净负债=12/200=6%
经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率=18%-6%=12%
净财务杠杆=净负债/所有者权益=200/800=25%
杠杆贡献率=经营差异率×净财务杠杆=12%×25%=3%
权益净利率=净经营资产净利率+杠杆贡献率=18%+3%=21%
行业权益净利率=19.5%+(19.5%-5.25%)×40%=25.2%
替换净经营资产净利率=18%+(18%-5.25%)×40%=23.1%
替换税后利息率=18%+(18%-6%)×40%=22.8%
替换净财务杠杆=18%+(18%-6%)×25%=21%
净经营资产净利率变动的影响=23.1%-25.2%=-2.1%
税后利息率变动的影响=22.8%-23.1%=-0.3%
净财务杠杆变动的影响=21%-22.8%=-1.8%
甲公司权益净利率-行业平均权益净利率=21%-25.20%=-4.2%
综上可知:净经营资产净利率降低使得权益净利率下降2.1%,税后利息率提高导致权益净利率下降0.3%,净财务杠杆降低导致权益净利率下降1.8%。三者共同影响使得2012年甲公司权益净利率比2012年行业平均权益净利率低4.2%。