题目
[单选题]甲公司2023年1月1日发行3年期公司债券,实际收到款项3650万元,债券面值为4000万元,到期一次还本付息,票面年利率为8%,实际年利率为10%。假设不考虑其他因素,则2024年12月31日甲公司应付债券的账面价值为(  )万元。
  • A.4015
  • B.4290
  • C.4355
  • D.4416.5
答案解析
答案: D
答案解析:

应付债券的摊余成本和账面价值是相等的,应付债券期末的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息费用-本期支付的利息,本题是到期一次还本付息的债券,所以每年年末是不需要支付利息的,计算摊余成本的时候不需要减去按照票面利率计算的利息。

2023年年末应付债券的期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息支出-本期支付的利息=3650×(1+10%)-0=4015(万元),所以2024年年初应付债券摊余成本为4015万元,2024年年末应付债券的期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息支出-本期支付的利息=4015+4015×10%-0=4416.5(万元),所以2024年年末应付债券的账面价值等于4416.5万元。

附相关会计分录:

2023年1月1日发行债券:

借:银行存款3650

  应付债券——利息调整350

 贷:应付债券——面值4000

2023年12月31日计提利息费用:

借:财务费用等365

 贷:应付债券——应计利息320

       ——利息调整45

2023年12月31日应付债券的账面价值=3650+320+45=4015(万元)。

2024年12月31日计提利息费用:

借:财务费用等401.5

 贷:应付债券——应计利息320

       ——利息调整81.5

2024年12月31日应付债券的账面价值=4015+320+81.5=4416.5(万元)。

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本题来源:第二节 应付债券的核算
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拓展练习
第1题
[单选题]甲股份有限公司于2023年1月1日发行3年期,每年1月1日付息支付上年利息、到期一次还本的公司债券,债券面值为500万元,票面年利率为6%,实际年利率为8%,实际发行价格为465万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。该债券2024年度应确认的利息费用为(  )万元。
  • A.37.2
  • B.37.68
  • C.37.78
  • D.38.40
答案解析
答案: C
答案解析:该债券2023年度确认的利息费用=465×8%=37.2(万元),2023年12月31日债券的摊余成本=465+(37.2-500×6%)=472.2(万元),2024年度应确认的利息费用=472.3×8%=37.78(万元)。
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第3题
[单选题]甲公司2025年1月1日发行3年期可转换公司债券,实际发行价100 000万元,其中负债成分的公允价值为95 000万元。假定发行债券时另支付发行费用400万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为(  )万元。
  • A.94620
  • B.94640
  • C.95000
  • D.100000
答案解析
答案: A
答案解析:发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例进行分摊;负债成分应承担的发行费用=400×95 000÷100 000=380(万元),应确认的“应付债券”的金额=95 000-380=94 620(万元)。
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第4题
[不定项选择题]下列关于企业发行一般公司债券的会计处理,正确的有(  )。
  • A.实际收到的款项与面值的差额,应记入“利息调整”明细科目
  • B.对于利息调整,企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销
  • C.资产负债表日,企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用
  • D.资产负债表日,企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定当期的债券利息费用
  • E.无论是按面值发行,还是溢价发行或折价发行,均应按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目
答案解析
答案: A,D,E
答案解析:利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销,选项B说法错误;资产负债表日,企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,选项C说法不正确;综上知本题的正确答案为选项ADE。
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第5题
[不定项选择题]下列关于可转换公司债券的说法中,不正确的有(  )。
  • A.可转换公司债券由负债成分和权益成分两部分组成
  • B.发行可转换公司债券时,应按实际收到的款项记入“资本公积——其他资本公积”科目
  • C.发行可转换公司债券时,权益成分的公允价值应记入“资本公积——股本溢价”科目核算
  • D.发行可转换公司债券时,发生的发行费用全部由负债成分承担,记入“应付债券——利息调整”科目
  • E.发行可转换公司债券时,发生的发行费用应在权益成分和负债成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:发行可转换公司债券时,应按实际收到的款项借记“银行存款”等科目,选项B当选;发行可转换公司债券时,权益成分的公允价值应记入“其他权益工具”科目核算,选项C当选;发行可转换公司债券时发生的发行费用应在权益成分和负债成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊,负债部分承担的发行费用记入“应付债券——利息调整”科目,选项D当选;综上知本题的正确选项为BCD。
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