题目
[单选题]某公司有A、B、C三栋房产，A栋房产原值为5000万元，为公司办公用房；B栋房产原值为1000万元，为职工幼儿园及职工医院用房；C栋房产原值为3000万元，原为公司销售部用房，于2020年9月1日开始用于投资联营，每月收取固定不含增值税收入3万元，不承担联营风险，投资期2年。当地政府规定的房产计税余值的扣除比例为30%。该公司2020年应缴纳的房产税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免税；对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按不含增值税租金收入计算缴纳房产税。该公司自9月1日起对外投资联营，收取固定收入，视为出租，以取得的固定收入从租计税，所以2020年应缴纳的房产税=5000×（1-30%）×1.2%+3000×（1-30%）×1.2%×8/12+3×4×12%=60.24（万元）。
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本题来源：第四节 计税依据和应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2020年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元（不含增值税）。王某2020年应缴纳房产税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：对个人所有的非营业用房产免税，但是对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税。王某2020年应缴纳房产税=2400×4%×6=576（元）。
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第2题
[单选题]某企业2020年拥有房产原值共计9000万元，其中该企业所属的养老院和子弟学校用房原值分别为300万元、700万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2020年应缴纳房产税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：该企业2020年应缴纳的房产税=（9000-300-700）×（1-30%）×1.2%=67.2（万元）。
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第3题
[单选题]赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于2020年7月1日出租给王某居住，每月租金收入2000元（不含增值税，下同）；还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。出租的两套房屋均于出租前一月月底交付，2020年赵某应缴纳房产税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分实际用途，按4%的税率征收房产税。2020年赵某应缴纳房产税=2000×6×4%+5000×4×4%=1280（元）。
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第4题
[单选题]某企业有厂房一栋原值400万元，2020年初对该厂房进行扩建，2020年9月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，淘汰了原有的价值为40万元的通风设备，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2020年度该企业应缴纳房产税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。2020年度该企业应缴纳房产税=400×（1-20%）×1.2%÷12×9×10000+（400+45-40+15）×（1-20%）×1.2%÷12×3×10000=38880（元）。
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第5题
[单选题]2021年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产（原价30万元）和非工业用途房产（原价20万元）。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2021年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：应缴纳房产税＝[30×50%×（1－30%）×1.2%＋20×80%×（1－30%）×1.2%]×10000＝2604（元）。
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